2021注會《稅法》通關測試題(7)，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預約報名提醒

　　【例題·多選題】下列增值稅一般納稅人，可以選擇按3%征收率計算增值稅的有(　　)。

　　A.以外購的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

　　B.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力

　　C.自產(chǎn)的自來水

　　D.生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』增值稅一般納稅人，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可以選擇按3%征收率計算增值稅。

　　【例題·多選題】下列應稅銷售行為，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。

　　A.收派服務

　　B.文化體育服務

　　C.電影放映服務

　　D.從事學歷教育的學校提供的教育服務

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，一般納稅人提供非學歷教育服務可以選擇簡易計稅方法計稅;從事學歷教育的學校提供的教育服務免增值稅。

　　【例題·多選題】納稅人代有關部門收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下()條件的，不屬于價外費用，不繳納增值稅。

　　A.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費

　　B.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金

　　C.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)

　　D.所收款項全額上繳財政

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不屬于價外費用：

　　(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

　　(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　　(3)所收款項全額上繳財政。

　　【例題·單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項

　　C.銷售汽車時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D.按照企業(yè)銷售新能源汽車的數(shù)量給予的財政補貼

　　『正確答案』D

　　『答案解析』商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應沖減當期進項稅額，而不是計入銷售額計算銷項稅額。

　　【例題·單選題】某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人。2020年12月銷售A商品50臺，每臺售價(含稅)22600元，同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1200元/件)。該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務應申報的銷項稅額為()元。

　　A.133900

　　B.150800

　　C.133451.33

　　D.160662.07

　　『正確答案』A

　　『答案解析』贈送的貨物視同銷售計算增值稅。銷項稅額=22600÷(1+13%)×50×13%+25×1200×13%=133900(元)。

　　【例題·單選題】下列關于增值稅銷售額的表述，正確的是()。

　　A.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，不得相抵

　　D.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額;選項C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;選項D，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。

　　【例題·多選題】下列關于增值稅計稅銷售額的規(guī)定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項A，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的應稅銷售行為核算銷售額并計算銷項稅額;選項B，采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

　　【例題·多選題】下列關于銷售額確定的說法中，正確的有()。

　　A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　B.一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金后的余額為銷售額

　　C.一般納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

　　D.融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

　　【例題·單選題】某市提供勞務派遣服務的A公司為小規(guī)模納稅人，2021年2月提供勞務派遣服務，取得含稅收入100萬元，A公司代用工單位支付勞務派遣員工工資、社會保險及福利費共計80萬元，已知A公司選擇差額納稅;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17600元，未放棄減稅優(yōu)惠。該公司應繳納增值稅()萬元。

　　A.2.96

　　B.2.95

　　C.1.00

　　D.0.99

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該公司應繳納增值稅=(100-80)÷1.05×5%+17600÷(1+3%)×2%÷10000=0.99(萬元)

　　【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年11月買入A上市公司股票，買入價240萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的60%，發(fā)生買賣負差10萬元。2020年12月，賣出剩余的40%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年12月應繳納增值稅()萬元。(以上價格均為含稅價格)

　　A.3.17

　　B.3.38

　　C.2.81

　　D.5.32

　　『正確答案』D

　　『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)應繳納增值稅=(200-240×40%-10)÷(1+6%)×6%=5.32(萬元)

2022年中級經(jīng)濟師3天特訓營免費領?。?/strong>