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　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是( )。

　　A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人

　　B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人

　　C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人

　　D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人

　　2.適用協(xié)定稅率、特 惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.適用協(xié)定稅率

　　B.適用特 惠稅率

　　C.適用暫定稅率

　　D.從低適用稅率

　　3.下列各項中，符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進口貨物，其稅款計征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　B.進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率

　　C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率

　　D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

　　4.下列各項中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是( )。

　　A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B.買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C.進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　5.某進出口公司 2021 年 2 月郵運進口一批貨物，海關(guān)審定的進口貨物成交價格為 10 萬元，發(fā)生郵費 3 萬元。已知該進口貨物適用的關(guān)稅稅率為 20%，則該進出口公司郵運進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.2

　　B.2.01

　　C.2.5

　　D.2.6

　　6.2020 年 10 月 1 日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為 20 萬元人民幣，關(guān)稅稅率為 40%，從起運地至輸入地點起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關(guān)于 2020 年 10 月 5 日填發(fā)稅款繳款書，該公司于 2020 年 10 月 31 日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為 15%。下列說法正確的是( )。

　　A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為 22.4 萬元

　　B.該公司應(yīng)按照 11 天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

　　C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅 9.2 萬元

　　D.該公司應(yīng)繳納進口環(huán)節(jié)稅金為 19.35 萬元

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有( )。

　　A.出境的貿(mào)易性商品

　　B.個人郵寄進境的物品

　　C.入境旅客隨身攜帶的行李物品

　　D.各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的饋贈物品

　　2.根據(jù)《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)可以向海關(guān)申請退稅的有( )。

　　A.在海關(guān)放行前損失的貨物

　　B.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的

　　C.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

　　D.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的

　　3.下列各項中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格中的有( )。

　　A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

　　B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用

　　C.買方支付的與進口貨物有關(guān)并作為進口貨物條件的特許權(quán)使用費

　　D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用

　　4.下列各項中，不應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

　　A.出口關(guān)稅

　　B.在貨款中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運費

　　C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運費

　　D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

　　5.進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不得計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

　　A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費用

　　B.進口消費稅

　　C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的保險費

　　D.貨物進口后的安裝費

　　6.下列進出口貨物中，其運費及其相關(guān)費用、保險費的計算，正確的有( )。

　　A.郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　B.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的 3‰計算保險費計入進口貨物完稅價格

　　C.運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，海關(guān)在審定完稅價格時，不再另行計入運費及其相關(guān)費用

　　D.出口貨物的完稅價格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項 A 錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項 B 錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項 C 錯誤。

　　2.

　　【答案】D

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】選項 B：進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運地海關(guān)接受該貨物申報進口之日實施的稅率。選項 C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。選項 D：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項 AB：計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費。選項 CD：進口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應(yīng)計入進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】郵運進口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項 A：關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);選項 B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為 12 天;選項 C：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);選項 D：應(yīng)繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×13%=4.81(萬元)，進口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+4.81=19.35(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A：屬于免征關(guān)稅的情形。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項 A：即為購貨傭金，不得計入關(guān)稅完稅價格中;選項 D：為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用，不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】選項 CD：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入關(guān)稅完稅價格：

　?、購S房、機械、設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用(保修費用除外);

　　②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費;

　　③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;

　?、転樵诰硟?nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;

　　⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;

　?、薹蠗l件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D：出口貨物的完稅價格不包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費。

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