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　　1[.單選題]甲企業(yè)2×11年6月20日購置一臺不需要安裝的A設備投入企業(yè)管理部門使用，該設備入賬價值為600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×11年12月31日和2×12年12月31日分別對A設備進行檢查，確定A設備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×12年度因使用A設備而減少的當年度的利潤總額為()。

　　A.350萬元

　　B.118.4萬元

　　C.312萬元

　　D.230萬元

　　[答案]D

　　[解析](1)2×11年計提折舊=600×2/5×6/12=120(萬元)2×11年賬面凈值=600-120=480(萬元)2×11年可收回金額=500(萬元)2×11年計提減值準備=0(2)2×12年計提折舊=600×2/5×6/12+(600-600×2/5)×2/5×6/12=192(萬元)2×12年賬面凈值=600-120-192=288(萬元)2×12年可收回金額=250(萬元)2×12年計提減值準備=288-250=38(萬元)(3)2×12年度因使用甲設備減少的當年度的利潤總額=192+38=230(萬元)

　　2[.單選題]甲公司2×09年2月20日購入一臺機器設備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司采用年限平均法計提折舊，該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為固定資產原價的3%，因產品轉型，2×11年2月28日，甲公司將該機器設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅額為20800元。出售時，該設備已計提減值準備4000元，已計提折舊38800元，甲公司以銀行存款支付該設備拆卸費用5000元。甲公司出售此設備發(fā)生的凈損益為()。

　　A.2500元

　　B.-2200元

　　C.-3000元

　　D.1680元

　　[答案]B

　　[解析]出售該建筑物的凈收益=160000-(200000-38800-4000)-5000=-2200(元)

　　3[.單選題]甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產量按月提取安全生產費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產量為10萬噸。2×19年5月26日，經有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產設備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額為()萬元。

　　A.523

　　B.650

　　C.640

　　D.540

　　[答案]C

　　[解析]5月31日，生產設備未完工，不沖減專項儲備，甲公司“專項儲備——安全生產費”余額=500+10×15-10=640(萬元)。

　　4[.單選題]甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%。2020年1月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進三套不同型號的生產設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款1000萬元，增值稅進項稅額為130萬元，裝卸費用6萬元，運雜費4萬元，專業(yè)人員服務費10萬元，全部以銀行存款支付。假定設備A、B和C均滿足固定資產的定義及其確認條件。設備A、B和C的公允價值分別為：300萬元、200萬元、500萬元;不考慮其他稅費。甲公司賬務處理不正確的是()。

　　A.固定資產的總成本為1020萬元

　　B.A設備入賬價值為306萬元

　　C.B設備入賬價值為200萬元

　　D.C設備入賬價值為510萬元

　　[答案]C

　　[解析](1)固定資產總成本=1000+6+4+10=1020(萬元)(2)確定A、B和C設備各自的入賬價值A設備：1020×[300/(300+200+500)]=306(萬元)B設備：1020×[200/(300+200+500)]=204(萬元)C設備：1020×[500/(300+200+500)]=510(萬元)

　　5[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元;(2)在資本化期間內發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產線)，增值稅稅額52萬元。該改造工程于2×19年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產時確定的入賬價值中，正確的是()。

　　A.4000萬元

　　B.5506萬元

　　C.5200萬元

　　D.5434萬元

　　[答案]C

　　[解析]生產線更新改造領用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產線成本，則甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產的入賬價值=原賬面價值3500-拆除原冷卻裝置賬面價值500+新的冷卻裝置價值1200+資本化利息80+人工費用320+原材料200+工程物資400=5200(萬元)。

　　6[.多選題]下列各項表述中，不正確的有()。

　　A.為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權應當計入在建工程成本

　　B.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

　　C.盤盈固定資產，應作為待處理財產損溢進行核算，再按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入

　　D.一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用應當估計其預計損失，計入預計負債

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權不計入在建工程成本，應確認為無形資產(土地使用權);選項C，盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算;選項D，一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

　　7[.多選題]下列各項中，不應當計提折舊的有()。

　　A.已提足折舊的固定資產

　　B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產

　　C.持有待售的固定資產

　　D.更新改造期間的固定資產

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照暫估價值確定其成本，并計提折舊。

　　8[.多選題]下列各項固定資產中，不應計提折舊的有()。

　　A.臨時性出租給其他單位的固定資產

　　B.因經營任務變更而停用的固定資產

　　C.購入后投入安裝中的設備

　　D.已提足折舊但停止使用的固定資產

　　[答案]CD

　　[解析]選項C，安裝的固定資產應計入“在建工程”，尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊;選項D，屬于準則規(guī)定不應計提折舊的情況。

　　9[.多選題]下列關于固定資產處置的說法中，正確的有()。

　　A.處于處置狀態(tài)的固定資產不再符合固定資產的定義，應予終止確認

　　B.固定資產滿足“預期通過使用或處置不能產生經濟利益”條件時，應當予以終止確認

　　C.固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

　　D.企業(yè)持有待售的固定資產，應對其預計凈殘值進行調整

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，處于處置狀態(tài)的固定資產不再用于生產商品、提供勞務、出租或經營管理，因此不再符合固定資產的定義，應予以終止確認。

　　10[.多選題]下列各部門使用的固定資產在進行日常修理時，發(fā)生的相關支出應計入管理費用的有()。

　　A.管理部門

　　B.生產部門

　　C.財務部門

　　D.專設銷售機構

　　[答案]AC

　　[解析]除與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理外，行政管理部門、企業(yè)專設的銷售機構等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入管理費用或銷售費用;企業(yè)固定資產更新改造支出不滿足資本化條件的，在發(fā)生時應直接計入當期損益;如是符合資本化條件，則按照固定資產的更新改造處理，即：固定資產先轉入在建工程，發(fā)生的支出計入在建工程，完工后，再轉入固定資產。選項B，生產部門的設備維修等支出計入產品成本，即計入制造費用或生產成本等;選項D，直接計入銷售費用。

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