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　　1[.單選題]為證實被審計單位應付賬款的記錄是否完整，以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是()。

　　A.結合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

　　B.抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.針對已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付

　　[答案]B

　　[解析]選項B，已經(jīng)記錄在本期應付賬款明細賬，說明本期應付賬款沒有漏記，不能證實被審計單位應付賬款的記錄是否完整。

　　2[.單選題]以下程序中，屬于測試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計價和分攤”目標的常用控制測試的是()。

　　A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號

　　D.審核采購價格和折扣的標志

　　[答案]D

　　[解析]若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標;檢查驗收單是否有缺號和發(fā)票連續(xù)編號的完整性是與完整性目標有關。

　　3[.單選題]注冊會計師在檢查編制付款憑單相關的控制時，發(fā)現(xiàn)以下事項，其中不恰當?shù)氖?)。

　　A.編制憑單人員確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性

　　B.編制憑單人員確定供應商發(fā)票計算的正確性

　　C.編制憑單人員編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證

　　D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱

　　[答案]D

　　[解析]選項D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱。

　　4[.單選題]注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險的是()。

　　A.訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號的驗收單

　　C.處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯

　　D.驗收單重復

　　[答案]D

　　[解析]重復的驗收單可能表明重復記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風險;選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風險;選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風險。

　　5[.單選題]為了證實采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總(準確性、計價和分攤)，注冊會計師最常用的實質(zhì)性程序是()。

　　A.查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)

　　B.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　C.檢查有關憑證上內(nèi)部核查的標記

　　D.通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC都屬于控制測試，而且不是驗證“準確性、計價和分攤”認定的實質(zhì)性程序程序。

　　6[.多選題]下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定相關的有()。

　　A.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離

　　B.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

　　C.存放商品的倉儲區(qū)應相對獨立，限制無關人員接近

　　D.確定供應商發(fā)票計算的正確性

　　[答案]AC

　　[解析]選項B和貨幣資金的“存在”認定相關，選項D和存貨的“準確性、計價和分攤”認定相關。

　　7[.多選題]被審計單位材料采購業(yè)務存在的下列情況中，屬于內(nèi)部控制設計缺陷的有()。

　　A.請購單既可以由倉庫人員填制，也可以由車間、管理部門人員填制

　　B.請購單可以沒有連續(xù)編號，因為請購業(yè)務的審批人員涉及各個部門

　　C.驗收人員出差期間，驗收工作由采購部門人員代為執(zhí)行

　　D.如未收到賣方發(fā)票，被驗收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

　　[答案]CD

　　[解析]選項C：將驗收工作交由采購部門人員執(zhí)行，不相容職務未能分離，屬于內(nèi)部控制設計上的缺陷;選項D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設計上的重大缺陷(可以暫估入賬)。

　　8[.多選題]針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質(zhì)性程序中恰當?shù)挠?)。

　　A.實質(zhì)性分析程序

　　B.獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確

　　C.檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準則及其他相關規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团?/p>

　　D.抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間

　　[答案]ABCD

　　[解析]針對一般費用的實質(zhì)性程序包括：(1)獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確(選項B);(2)實質(zhì)性分析程序(選項A);(3)從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件(如合同或發(fā)票)，關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間;(4)對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確;(5)抽取資產(chǎn)負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間(選項D);(6)檢查一般費用是否已按照企業(yè)會計準則及其他相關規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌蠛团?選項C)。

　　9[.多選題]針對應付賬款未入賬的錯報風險，以下實質(zhì)性程序中注冊會計師可以實施的有()。

　　A.檢查財務報表日后付賬的主要憑證，詢問被審計單位內(nèi)部采購部門或驗收部門的人員

　　B.檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證

　　C.在對原材料進行監(jiān)盤時，獲取并檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫單

　　D.以截止至財務報表日的應付賬款明細賬為起點選取異常項目追查至相關驗收單、供應商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

　　[答案]ABC

　　[解析]以應付賬款明細賬為起點追查至相關原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應付賬款的存在認定提供證據(jù)。

　　10[.多選題]以下控制活動中能夠控制應付賬款“完整性”認定錯報風險的有()。

　　A.應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已付款的交易登記入賬

　　B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已完成的采購交易登記入賬

　　C.銷售價格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

　　D.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C不恰當。將銷售價格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?，營業(yè)收入“準確性”認定相關。

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