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　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　B.納稅人取得的與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD：不征收增值稅。

　　2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是()。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.存款利息

　　C.納稅人取得的非保本的收益

　　D.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;

　　選項(xiàng)C：納稅人取得的非保本的收益，不征收增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

　　3.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方下列稅務(wù)處理正確的是()。

　　A.均以各自換出運(yùn)輸工具艙位發(fā)生的實(shí)際成本確認(rèn)銷(xiāo)售額

　　B.按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅

　　C.按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

　　D.均免納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　4.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

　　A.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

　　C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

　　D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】B

　　【解析】境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù);航天運(yùn)輸服務(wù);向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)(選項(xiàng)B)。

　　5.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是()。

　　A.商場(chǎng)銷(xiāo)售相機(jī)及存儲(chǔ)卡

　　B.商場(chǎng)銷(xiāo)售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

　　C.康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

　　D.健身房提供健身場(chǎng)所并銷(xiāo)售減肥藥

　　【答案】B

　　【解析】一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。

　　6.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是()。

　　A.收取的小轎車(chē)優(yōu)質(zhì)費(fèi)

　　B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)

　　D.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款

　　【答案】A

　　【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

　　7.下列行為在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷(xiāo)售額的是()。

　　A.以還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物

　　B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

　　C.企業(yè)以現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售貨物

　　D.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。

　　8.某卷煙廠(chǎng)2020年7月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠(chǎng)7月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.6

　　B.5.94

　　C.6.6

　　D.5.5

　　【答案】C

　　【解析】可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(萬(wàn)元)。

　　9.我國(guó)A省的甲公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，該公司財(cái)務(wù)部為本公司業(yè)務(wù)員張某辦理赴我國(guó)B省某港口城市差旅費(fèi)核算報(bào)銷(xiāo)，張某提交去程的鐵路車(chē)票，票面金額500元;返程的船票，票面金額400元，往返鐵路車(chē)票和船票均注明了旅客身份信息，甲公司就上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

　　A.26.21

　　B.47.59

　　C.52.93

　　D.74.31

　　【答案】C

　　【解析】鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;

　　公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%;

　　甲公司上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=500÷(1+9%)×9%+400÷(1+3%)×3%=52.93(元)。

　　10.甲制藥廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷(xiāo)售應(yīng)稅藥品取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元，無(wú)法分清該批原材料的用途，則甲制藥廠(chǎng)不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.40

　　C.32

　　D.8

　　【答案】D

　　【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額=40×200÷(200+800)=8(萬(wàn)元)。

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