2021注會《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]某市一商貿(mào)企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產(chǎn)建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值()萬元。

　　A.3200

　　B.3350

　　C.2600

　　D.3000

　　[答案]A

　　[解析]該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該房產(chǎn)的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

　　2[.單選題]某國有企業(yè)2013年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2020年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含增值稅收入10000萬元，該企業(yè)增值稅選擇簡易計稅。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()萬元。

　　A.400

　　B.1488.33

　　C.1490

　　D.200

　　[答案]B

　　[解析](1)房屋及建筑物的評估價格=12000×70%=8400(萬元);(2)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(10000-8000)/1.05×5%=95.24(萬元)(3)城建及教育費(fèi)附加、地方教育附加=95.24×(7%+3%+2%)=11.43(萬元)(4)應(yīng)納印花稅=10000×0.05%=5(萬元)(5)增值額=(10000-95.24)-(8400+11.43+5)=1488.33(萬元)。

　　3[.單選題]某公司2018年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬元。

　　A.21.2

　　B.27.6

　　C.29.7

　　D.44.4

　　[答案]B

　　[解析]該公司前四個月，經(jīng)營自用從價計征;后八個月投資聯(lián)營，不共擔(dān)風(fēng)險，從租計征。故該公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×(1-30%)×1.2%×4/12+160×12%=27.6(萬元)

　　4[.單選題]某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2019年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　[答案]B

　　[解析]2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

　　5[.單選題]甲公司2019年房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2019年4月—6月份為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2019年度應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

　　A.66.21

　　B.65.49

　　C.66.54

　　D.67.26

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000—500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6÷12+2×6×12%=66.54(萬元)

　　6[.多選題]下列方式獲取的房屋，可免征契稅的有()。

　　A.居民購置的商品房

　　B.運(yùn)動員以獲獎方式承受的房屋

　　C.醫(yī)院購買用于門診部的商鋪

　　D.因債轉(zhuǎn)股新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的房屋

　　[答案]CD

　　[解析]選項AB，無免稅規(guī)定，應(yīng)該正常繳納契稅;選項C，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;選項D，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

　　7[.多選題]以下可享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠的有()。

　　A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)

　　B.名勝古跡對外經(jīng)營的小賣部的房產(chǎn)

　　C.高校學(xué)生公寓

　　D.向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房

　　[答案]ACD

　　[解析]宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但附設(shè)的營業(yè)用房或出租房依法納稅。

　　8[.多選題]納稅人從租計征房產(chǎn)稅時，適用的稅率有()。

　　A.1.2%

　　B.4%

　　C.10%

　　D.12%

　　[答案]BD

　　[解析]房產(chǎn)出租的，按租金收入計征房產(chǎn)稅，稅率為12%;自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

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