2021注會《稅法》章節(jié)特訓：企業(yè)所得稅法，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]某公司向銀行借入生產用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元;向其他企業(yè)借入生產用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應納稅所得額時允許扣除的利息()萬元。

　　A.9

　　B.15

　　C.30

　　D.39

　　[答案]C

　　[解析]向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額=300×6%÷12×10=15(萬元);由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出=15+15=30(萬)

　　2[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎的是()

　　A.盤盈的固定資產

　　B.自行建造的固定資產

　　C.外購的固定資產

　　D.通過捐贈取得的固定資產

　　[答案]A

　　[解析]選項B，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;選項C，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;選項D，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

　　3[.單選題]甲與乙達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅()萬元。

　　A.4.25

　　B.6.75

　　C.8.15

　　D.16.76

　　[答案]C

　　[解析]資產轉讓收益=140-130=10(萬元)債務重組收益=180.8-140-140×13%=22.6(萬元)該項重組業(yè)務應納所得稅額=(10+22.6)×25%=8.15(萬元)

　　4[.單選題]下列關于企業(yè)合并實施一般性稅務處理的說法，正確的是()。

　　A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結轉彌補

　　B.合并企業(yè)應按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產的計稅基礎

　　C.被合并企業(yè)股東應按清算進行所得稅處理

　　D.合并企業(yè)應按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎

　　[答案]C

　　[解析]選項A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補;選項B、D，合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產和負債的計稅基礎。

　　5[.單選題]某公司將設備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關于該租賃業(yè)務收入確認的說法，正確的是()。

　　A.2019年增值稅應確認的收入為480萬元

　　B.2019年增值稅應確認的收入為160萬元

　　C.2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為1440萬元

　　D.2019年企業(yè)所得稅應確認的收入為160萬元

　　[答案]D

　　[解析]租金收入，按照合同約定承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入，所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，所以2019年增值稅應確認的計稅收入為1440萬元。

　　6[.多選題]自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以選擇適用企業(yè)所得稅()政策。

　　A.免稅政策

　　B.減半征收政策

　　C.債券利息企業(yè)所得稅政策

　　D.股息、紅利企業(yè)所得稅政策

　　[答案]CD

　　[解析]自2019年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策;也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。

　　7[.多選題]符合條件的非營利組織，取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。

　　A.接受其他單位捐贈的收入

　　B.政府購買服務取得的收入

　　C.從事營利性活動取得的收入

　　D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

　　[答案]AD

　　[解析]政府購買服務取得的收入，從事營利性活動取得的收入依法繳內企業(yè)所得稅。

　　8[.多選題]下列有關手續(xù)費及傭金支出在企業(yè)所得稅前扣除表述正確的有()。

　　A.自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除

　　B.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

　　C.支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬

　　D.計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出可在發(fā)生當期直接扣除

　　[答案]ABC

　　[解析]D項，已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出應通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　9[.多選題]下列支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予按規(guī)定扣除的是()。

　　A.增值稅

　　B.房產稅

　　C.銷售費用

　　D.企業(yè)為個人負擔的個人所得稅

　　[答案]BC

　　[解析]企業(yè)繳納的增值稅，以及為個人負擔的個人所得稅不得稅前扣除。

　　10[.多選題]下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金

　　C.企業(yè)向投資者支付的股息

　　D.銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息

　　[答案]ABC

　　[解析]銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息可以扣除。

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