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　　1[.單選題]某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7006元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅單價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

　　A.379240

　　B.391240

　　C.391251

　　D.291401.2

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納消費(fèi)稅=[12000×5+7006÷(1+13%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　2[.單選題]下列單位中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。

　　A.小汽車生產(chǎn)企業(yè)

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠

　　C.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

　　D.受托加工白酒的加工廠

　　[答案]D

　　[解析]受托方只是消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人，委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　3[.單選題]某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

　　A.84750

　　B.102750

　　C.103500

　　D.104250

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是()。

　　A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人

　　D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅;選項(xiàng)B：航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅;選項(xiàng)C：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅。

　　5[.單選題]根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.加油站加油環(huán)節(jié)

　　C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　D.消費(fèi)者購買環(huán)節(jié)

　　[答案]C

　　[解析]成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

　　106[.多選題]納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.集資款

　　B.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.未逾期的啤酒包裝物押金

　　D.白酒品牌使用費(fèi)

　　[答案]AD

　　[解析]集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。

　　7[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

　　A.甲公司將房屋與乙公司土地交換

　　B.丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬

　　C.戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款

　　D.庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)

　　[答案]ABCD

　　[解析]在A選項(xiàng)中，甲公司將不動(dòng)產(chǎn)換取了乙公司的土地使用權(quán)，此時(shí)雖沒有取得貨幣，但相對于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用權(quán);同樣乙公司也是以土地為代價(jià)換取了甲公司房屋所有權(quán)，這里的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)就是我們所說的其他經(jīng)濟(jì)利益。在B選項(xiàng)中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對丙銀行而言，出租房屋取得的是免費(fèi)接受餐飲服務(wù);對丁飯店而言，提供餐飲服務(wù)取得的是免費(fèi)使用房屋。這兩者都涉及了飲食服務(wù)和房屋出租等也是其他經(jīng)濟(jì)利益，因此都應(yīng)征收增值稅。在C選項(xiàng)中，戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，戊房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給己建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實(shí)際上戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務(wù)，同樣己建筑工程公司獲得了房屋所有權(quán)，雙方都取得了經(jīng)濟(jì)利益，因此也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。在D選項(xiàng)，庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)。這里運(yùn)輸服務(wù)和汽車維修都屬于其他經(jīng)濟(jì)利益，因此對辛公司提供的運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。

　　8[.多選題]下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中正確的有()。

　　A.企業(yè)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　B.房地產(chǎn)公司收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.與客戶簽訂分期收款銷售合同，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)A：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)B：房地產(chǎn)公司收到預(yù)收款時(shí)，未發(fā)生納稅義務(wù)。

　　9[.多選題]增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易計(jì)稅辦法征收增值稅的有()。

　　A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　10[.多選題]下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有()。

　　A.來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　[答案]ABCD

　　[解析]

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