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　　1[.單選題]下列有關函證的說法中，正確的是()。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

　　[答案]A

　　[解析]選項B，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，不因內部控制設計良好而減少函證的量;選項C，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證;選項D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

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　　2[.單選題]下列有關實質性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是()。

　　A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

　　B.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

　　C.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質性分析程序

　　[答案]B

　　[解析]實質性分析程序可以適用于識別出特別風險的認定，B選項錯誤。

　　3[.多選題]在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有()。

　　A.被審計單位的經營環(huán)境

　　B.被審計單位管理層的要求

　　C.函證賬戶或交易的性質

　　D.被詢證者處理詢證函的習慣做法

　　[答案]ACD

　　[解析]在確定函證的內容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有被審計單位的經營環(huán)境、內部控制的有效性、賬戶或交易的性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等。

　　4[.多選題]下列關于分析程序的說法，正確的有()。

　　A.分析程序的主要目的是確認是否有異?；蛞馔獾牟▌?/p>

　　B.當預期值與已記錄金額有較大差別時，注冊會計師應認為相關數(shù)據(jù)不恰當

　　C.在對內部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序

　　D.對于異常變動的項目，注冊會計師應考慮審計方法是否適當，是否應追加審計程序

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，分析結果畢竟是估計或者說預計的，這個結果未必就是準確或者精確的，出現(xiàn)較大差別未必一定就是相關數(shù)據(jù)不恰當，不能直接這么認為，需要要求管理層解釋原因。

　　5[.多選題]下列關于相關性的說法中，不恰當?shù)挠?)。

　　A.測試應付賬款的高估，則測試有關采購交易的原始憑證是相關的

　　B.有關某一特定認定的審計證據(jù)可以替代與其他認定的相關證據(jù)，以此來減少審計成本

　　C.不同來源的審計證據(jù)可能會證實同一認定

　　D.設計實質性程序包括識別與測試目的相關的情況，這些情況構成相關認定的錯報

　　[答案]AB

　　[解析]選項A，測試應付賬款的高估，則測試已記錄的應付賬款可能是相關的審計程序;選項B，有關某一特定認定(如存貨的存在認定的審計證據(jù))，不能替代與其他認定(如該存貨的計價認定)相關的審計證據(jù)。

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