2021注會CPA《審計》備考題：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]ABC會計師事務(wù)所接受委托審計丙公司2012年度財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則下列說法中正確的是()。

　　A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　B.ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于丙公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

　　[答案]B

　　[解析]會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

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　　2[.單選題]下列關(guān)于審計獨立性的內(nèi)涵的說法中，正確的是()。

　　A.審計僅需要保持實質(zhì)上的獨立性

　　B.審計僅需要保持形式上的獨立性

　　C.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響

　　D.形式上的獨立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊會計師誠信行事，遵循客觀和公正的原則

　　[答案]C

　　[解析]選項AB，審計需要保持實質(zhì)上和形式上的獨立性。選項D，形式上的獨立性是一種外在的表現(xiàn)。誠信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實質(zhì)上的獨立性的要求。

　　3[.單選題]ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2012年度財務(wù)報表，并委派A作為審計項目組成員，A在丙公司擁有經(jīng)濟利益，另悉甲公司也在丙公司擁有經(jīng)濟利益，如果經(jīng)濟利益并不重大，且甲公司不能對丙公司施加重大影響，則()。

　　A.將因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　B.A不得擁有該經(jīng)濟利益，應(yīng)盡快處置

　　C.不會損害獨立性

　　D.應(yīng)將A調(diào)離審計項目組

　　[答案]C

　　[解析]會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。如果經(jīng)濟利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體施加重大影響，則不被視為損害獨立性。

　　4[.多選題]如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系。如果治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所能同意這一要求需要同時滿足的條件有()。

　　A.在合并或收購生效日起的六個月內(nèi)，盡快終止目前存在的利益或關(guān)系

　　B.存在利益或關(guān)系的人員不得作為審計項目組成員，也不得負責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.擬采取適當(dāng)?shù)倪^渡性措施，并就此與治理層討論

　　D.必要時由項目組以外的注冊會計師復(fù)核審計或非鑒證工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項D屬于過渡性措施之一，故也應(yīng)入選答案。選項A，此時的前提是治理層要求會計師事務(wù)所繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以相應(yīng)的終止關(guān)系的期限也相應(yīng)的寬松一些，可以從生效日起6個月內(nèi)盡快終止目前存在的利益或關(guān)系。

　　5[.多選題]ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務(wù)主管，則()。

　　A.ABC會計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會計師復(fù)核B的工作

　　B.只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平

　　C.ABC會計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對獨立性的不利影響程度

　　D.如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計業(yè)務(wù)約定

　　[答案]BD

　　[解析]如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

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