2021注會(huì)CPA《稅法》章節(jié)習(xí)題：企業(yè)所得稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。

　　A.根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的丙公司

　　B.根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司

　　C.根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司

　　D.根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司

　　[答案]C

　　[解析]非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　2[.單選題]2019年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，企業(yè)直接向勞務(wù)派遣員工每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。

　　A.54.96

　　B.55.97

　　C.56.98

　　D.60.00

　　[答案]C

　　[解析]工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬(wàn)元)

　　3[.單選題]2017年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2019年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()元。

　　A.300000

　　B.320000

　　C.380000

　　D.400000

　　[答案]B

　　[解析]行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)

　　4[.單選題]某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫(kù)存布料，賬面成本為24.65萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)4.65萬(wàn)元)，取得保險(xiǎn)公司賠款8萬(wàn)元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是()萬(wàn)元。

　　A.16.65

　　B.19.67

　　C.19.85

　　D.18.87

　　[答案]B

　　[解析]進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×13%+4.65×9%=3.02(萬(wàn)元);企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+3.02-8=19.67(萬(wàn)元)。

　　5[.多選題]關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理，下列陳述正確的有()。

　　A.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，雙方均不計(jì)算所得或損失

　　B.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D.資產(chǎn)收購(gòu)，所得稅要適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，條件之一是受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%

　　[答案]BCD

　　[解析]重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　6[.多選題]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。

　　A.薪炭林

　　B.防風(fēng)固沙林

　　C.經(jīng)濟(jì)林

　　D.產(chǎn)畜

　　[答案]ACD

　　[解析]生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等目的持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜等。防風(fēng)固沙林屬于公益性生物資產(chǎn)。

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