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　　1[.單選題]某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

　　A.6920

　　B.8040

　　C.20520

　　D.28560

　　[答案]C

　　[解析]增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840(元)，稅負(fù)=21840/(68000+200000)×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-(68000+200000)×3%=13800(元)。

　　2[.單選題]下列選項中，可享受增值稅先征后退100%政策的是()

　　A.黨報黨刊出版收入

　　B.對進口軟件進行漢字化處理后銷售收入

　　C.銷售自主開發(fā)的動漫軟件收入

　　D.房產(chǎn)期刊出版收入

　　[答案]A

　　[解析]選項A為對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關(guān)報紙和機關(guān)期刊、中小學(xué)的學(xué)生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等。選項B，無稅收優(yōu)惠，軟件進行本地化改造可享受實際稅負(fù)超3%即征即退。選項C，可享受實際稅負(fù)超過3%即征即退。選項D享受增值稅先征后退50%。

　　3[.單選題]下列選項中，免征增值稅的是()

　　A.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　B.存款利息

　　C.被保險人獲得的保險賠付

　　D.殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　[答案]A

　　[解析]選項BC為不征增值稅項目，選項D，殘疾人個人為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)免稅，殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)正常征稅。

　　4[.多選題]下列選項中，免征增值稅的有()

　　A.動物診療機構(gòu)提供動物清潔服務(wù)收入

　　B.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓收入

　　C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.地方政府債券利息收入

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，動物診療機構(gòu)銷售動物食品和用品，提供動物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　5[.多選題]下列消費品中，征收消費稅的有()。

　　A.潤滑油

　　B.石腦油

　　C.航空煤油

　　D.利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油

　　[答案]AB

　　[解析]航空煤油的消費稅暫緩征收。納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。

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