2021注會(huì)CPA《審計(jì)》備考題：采購與付款循環(huán)的審計(jì)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

　　1[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為()。

　　A.積極式

　　B.消極式

　　C.積極式和消極式的結(jié)合

　　D.積極式或消極式均可

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額。

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　　2[.單選題]下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是()。

　　A.任何情況，都不需要對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因

　　C.對(duì)于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對(duì)象

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間

　　[答案]A

　　[解析]一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

　　3[.單選題]抽查明細(xì)賬上的一般費(fèi)用樣本，檢查其支持性文件，這一審計(jì)程序與一般費(fèi)用最相關(guān)的認(rèn)定是()。

　　A.存在

　　B.發(fā)生

　　C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

　　D.截止

　　[答案]B

　　[解析]與一般費(fèi)用相關(guān)的認(rèn)定屬于交易或事項(xiàng)的認(rèn)定，從賬簿記錄追查至支持性文件，屬于逆查，實(shí)現(xiàn)的是發(fā)生認(rèn)定。

　　4[.多選題]企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括()。

　　A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

　　B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

　　C.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

　　D.支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性

　　[答案]ABCD

　　[解析]企業(yè)有多種款項(xiàng)結(jié)算方式，以支票結(jié)算方式為例，編制和簽署支票的有關(guān)控制包括：(1)獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性(選項(xiàng)A);(2)應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票(選項(xiàng)B);(3)被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致;(4)支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款(選項(xiàng)C);(5)支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票;(6)支票應(yīng)預(yù)先順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性(選項(xiàng)D);(7)應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

　　5[.多選題]在手工系統(tǒng)下，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，以記錄銀行存款支出為例，相關(guān)的控制包括()。

　　A.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款

　　B.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

　　C.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A屬于與編制和簽署支票有關(guān)的控制，所以不正確，選項(xiàng)BCD都屬于記錄銀行存款支出的相關(guān)控制。

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