2021注會(huì)CPA《稅法》章節(jié)習(xí)題：增值稅法，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]某企業(yè)2019年12月盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米(庫(kù)存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少45020元(包括運(yùn)費(fèi)成本520元)，運(yùn)輸取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元;因管理不善丟失去年購(gòu)進(jìn)未使用的設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為()元。

　　A.5500

　　B.4500

　　C.5660.52

　　D.5128.06

　　[答案]D

　　[解析]進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(45020-520)÷(1-9%)×9%+520×9%+5600×13%=5128.06(元)

　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈(zèng)送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.100×50×13%

　　B.100×50×(1-10%)×13%

　　C.100×50×10%×(1+13%)

　　D.100×50×(1+10%)×13%

　　[答案]D

　　[解析]增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

　　3[.單選題]某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷(xiāo)售糧食白酒60噸給某專(zhuān)賣(mài)店，共計(jì)應(yīng)收含稅銷(xiāo)售額1825200元。由于專(zhuān)賣(mài)店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專(zhuān)賣(mài)店3%的銷(xiāo)售折扣，實(shí)際收款1770444元，該企業(yè)2019年12月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是()元。

　　A.209978.76

　　B.265200.72

　　C.257244.72

　　D.244044.72

　　[答案]A

　　[解析]銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1825200÷(1+13%)×13%=209978.76(元)

　　4[.單選題]某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月零售商品實(shí)際取得銷(xiāo)售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷(xiāo)售商品取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅20.6萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均可在本月抵扣)該企業(yè)2019年12月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。

　　A.6.32

　　B.4.22

　　C.8.9

　　D.4.3

　　[答案]A

　　[解析]以舊換新方式銷(xiāo)售商品取得實(shí)際收入50萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)6萬(wàn)元，抵頂了收入，所以，收入應(yīng)該還要加上6萬(wàn)元。應(yīng)納增值稅=(228+6)÷(1+13%)×13%-20.6=6.32(萬(wàn)元)

　　5[.多選題]下列無(wú)形資產(chǎn)中，屬于自然資源使用權(quán)的有()。

　　A.土地使用權(quán)

　　B.海域使用權(quán)

　　C.采礦權(quán)

　　D.經(jīng)營(yíng)權(quán)

　　[答案]ABC

　　[解析]經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

　　6[.多選題]下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)。

　　7[.多選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物行為的有()。

　　A.將服裝交付他人代銷(xiāo)

　　B.將自產(chǎn)服裝用于職工福利

　　C.將購(gòu)進(jìn)服裝無(wú)償贈(zèng)送給某小學(xué)

　　D.銷(xiāo)售代銷(xiāo)服裝

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上選項(xiàng)均屬于視同銷(xiāo)售貨物范圍。

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