2021注會CPA《審計》章節(jié)習題：風險評估，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

　　1[.單選題]下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

　　A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境

　　B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

　　C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

　　[答案]A

　　[解析]在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

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　　2[.單選題]下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用()。

　　A.穿行測試

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　[答案]C

　　[解析]選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　3[.單選題]在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。

　　A.內部控制的人工成分

　　B.內部控制的自動化成分

　　C.被審計單位董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識

　　D.會計信息系統(tǒng)

　　[答案]C

　　[解析]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

　　4[.多選題]下列各項中，屬于項目組討論的主要目的有()。

　　A.強調遵守職業(yè)道德的必要性

　　B.按照時間預算完成審計工作

　　C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

　　D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

　　[答案]BCD

　　[解析]項目組內部的討論發(fā)生在審計業(yè)務執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會，所以選項BCD是正確的。

　　5[.多選題]注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現的目的有()。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的合理性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　[答案]ABCD

　　[解析]執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A);(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B);(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性(選項C);(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D);(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

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