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預(yù)約報(bào)名提醒

　　A股份有限公司2×11年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×12年4月10日對外公告。2×12年2月10日，A公司2×11年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，在進(jìn)行會計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)影響2×11年凈損益的金額是(　)。

　　A.20萬元

　　B.37萬元

　　C.-15萬元

　　D.27.75萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本項(xiàng)業(yè)務(wù)對凈損益的影響=-(100-80-20×25%)=-15(萬元)，或-(100-80)×75%=-15(萬元)。

　　本題的相關(guān)調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 113

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 80

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (20×25%)5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5

　　借：利潤分配——未分配利潤 15

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15

　　借：盈余公積 (15×10%)1.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤　1.5

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