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　　1[.單選題]由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關復核或批準，所以如果管理層對納稅申報表承擔責任，這種情況下()。

　　A.會計師事務所應當評價提供此類服務對獨立性的不利影響，并考慮采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮艿乃?/p>

　　B.會計師事務所不能承接此類服務

　　C.會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　D.將產(chǎn)生自我評價和過度推介不利影響

　　[答案]C

　　[解析]由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　2[.單選題]注冊會計師于2012年9月25日承接了A公司2012年的財務報表審計工作，審計工作于2012年10月8日開始，于2013年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2013年3月21日簽署了財務報表。在2013年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2013年財務報表審計業(yè)務約定書，在2013年6月2日，由于客戶原因解除了業(yè)務委托關系。則業(yè)務期間為()。

　　A.2012年1月1日至2013年3月21日

　　B.2012年9月25日至2013年3月21日

　　C.2012年1月1日至2013年6月2日

　　D.2012年10月8日至2013年6月2日

　　[答案]D

　　[解析]業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續(xù)審計，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。注意區(qū)分財務報表涵蓋期間和業(yè)務期間的區(qū)別。

　　3[.單選題]關于注冊會計師選擇擬測試的控制的考慮因素，下列說法中不正確的是()。

　　A.每個重要賬戶、認定和/或重大錯報風險至少應當有一個對應的關鍵控制

　　B.注冊會計師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選擇關鍵控制

　　C.選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業(yè)判斷

　　D.存在缺陷的內(nèi)部控制一定會被注冊會計師選擇并測試

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制(對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制)。

　　4[.單選題]下列有關質(zhì)量控制制度的目標和要素的說法中，不正確的是()。

　　A.會計師事務所質(zhì)量控制制度僅對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務提出要求

　　B.會計師事務所質(zhì)量控制制度合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

　　C.會計師事務所應當明確質(zhì)量控制制度的最終責任

　　D.會計師事務所質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務所接受客戶關系，同時規(guī)范保持具體業(yè)務

　　[答案]A

　　[解析]會計師事務所質(zhì)量控制制度是對財務報表審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的質(zhì)量控制制度提出的要求，不僅僅是審計業(yè)務。

　　5[.單選題]根據(jù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是()。

　　A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

　　B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

　　C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D.書面確認函不可以是電子形式

　　[答案]A

　　[解析]無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項BC錯誤;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

　　6[.多選題]注冊會計師為審計客戶提供的下列服務不影響獨立性的情形包括()。

　　A.在會計師事務所承擔審計客戶管理層職責的情況下提供特定技術支持

　　B.非審計項目組成員向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作

　　C.溝通審計相關的事項

　　D.非審計項目組成員向公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作(接受服務的分支機構或關聯(lián)實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性且服務所涉及的事項從總體上對分支機構或關聯(lián)實體的財務報表不具有重要性)

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A，如果會計師事務所承擔審計客戶管理層職責的情況下提供特定技術支持，則可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　7[.多選題]下列關于審計業(yè)務涉及到的相關概念的表述中，正確的有()。

　　A.治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督

　　B.如果審計業(yè)務具有連續(xù)性，業(yè)務期間結束日應以其中一方通知解除業(yè)務關系或出具最終審計報告兩者時間孰晚為準

　　C.如果需要采取防范措施將某種不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應當記錄該不利影響的性質(zhì)，以及將其降低至可接受的水平所采取的防范措施

　　D.公眾利益實體僅包括上市公司

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，公眾利益實體的定義較廣泛，包括(1)上市公司;(2)法律法規(guī)界定的公眾利益實體;(3)按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè);(4)債券在法律法規(guī)認可的證券交易所報價或掛牌，或在法律法規(guī)認可的證券交易所或其他類似機構的監(jiān)管下進行交易的實體;(5)擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關者的實體。

　　8[.多選題]有關網(wǎng)絡與網(wǎng)絡事務所的下列說法中，正確的有()。

　　A.如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，該事務所應當與網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

　　B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

　　C.在判斷一個組織結構是否構成網(wǎng)絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體構成網(wǎng)絡

　　D.如果聯(lián)合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網(wǎng)絡

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項C，這句話的意思是第三方權衡事實以后認為這些實體是否形成網(wǎng)絡，是我們判斷會計師事務所是否為網(wǎng)絡所的一項標準。當然前提是這些第三方理性且掌握充分信息，這樣他才能做出客觀判斷。

　　9[.多選題]ABC會計師事務所的審計項目組成員曾在審計客戶D公司工作，擔任總經(jīng)理，該事項可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素包括()。

　　A.自身利益

　　B.自我評價

　　C.密切關系

　　D.外在壓力

　　[答案]ABC

　　[解析]如果審計項目組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產(chǎn)生不利影響。

　　10[.多選題]在對內(nèi)部控制審計時，下列有關重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，正確的有()。

　　A.超過財務報表整體重要性的賬戶應認定為重要賬戶

　　B.在識別重要賬戶時，注冊會計師不應考慮控制的影響

　　C.在識別重要賬戶時，注冊會計師無需確定重大錯報的可能來源

　　D.在內(nèi)部控制審計和財務報表審計中識別的重要賬戶應相同

　　[答案]BD

　　[解析]在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當從定性和定量兩個方面作出評價，超過財務報表整體重要性的賬戶，通常情況下被認定為重要賬戶，但并不必 然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素。同理，定性的因素也可能導致注冊會計師將低于財務報表整體重要性的賬戶或列報認定為重要賬戶或列報。在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

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