2022年CPA《審計(jì)》例題：職業(yè)道德基本原則和概念框架，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　1[.單選題]下列有關(guān)對(duì)客觀和公正原則的要求的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)確定是否對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

　　B.在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，對(duì)客觀和公正原則的不利影響及其嚴(yán)重程度，取決于業(yè)務(wù)的具體情形和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行工作的性質(zhì)

　　C.在提供所有服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來(lái)沒(méi)有偏見(jiàn)、無(wú)利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響

　　D.如果違反了客觀和公正原則，且防范措施不能消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]有關(guān)獨(dú)立性的要求，僅適用于鑒證業(yè)務(wù)，不適用于非鑒證業(yè)務(wù)。

　　2[.單選題]下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。

　　A.客戶存在的道德問(wèn)題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響

　　B.如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響

　　C.應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時(shí)，如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，則不應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意

　　[答案]C

　　[解析]如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。

　　3[.單選題]為應(yīng)對(duì)超出可接受水平的不利影響，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面設(shè)置的防范措施的是()。

　　A.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.向客戶治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

　　C.向客戶審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢

　　D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級(jí)員工

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD均是具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，以下行為沒(méi)有違反職業(yè)道德基本原則的是()。

　　A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

　　B.無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　C.利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

　　[答案]C

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

　　5[.單選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下列哪一因素產(chǎn)生不利影響()。

　　A.客觀性

　　B.保密

　　C.專業(yè)勝任能力

　　D.應(yīng)有的關(guān)注

　　[答案]B

　　[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　6[.多選題]會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列行為中，不違反職業(yè)道德基本原則的有()。

　　A.通過(guò)報(bào)紙刊登事務(wù)所合并的行為

　　B.向客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)

　　C.收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)

　　D.與審計(jì)客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，約定由審計(jì)客戶報(bào)銷審計(jì)項(xiàng)目組成員的交通、住宿和工作餐費(fèi)用

　　[答案]AD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｗ?cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。

　　7[.多選題]會(huì)計(jì)師事務(wù)所按法律法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)符合()要求。

　　A.將客戶資產(chǎn)與事務(wù)所資產(chǎn)分開

　　B.僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)

　　C.隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況

　　D.將客戶資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，投資于風(fēng)險(xiǎn)高，但收益高的項(xiàng)目

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：(1)將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(選項(xiàng)A);(2)僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)(選項(xiàng)B);(3)隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得(選項(xiàng)C);(4)遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突，那么違反的職業(yè)道德基本原則有()。

　　A.獨(dú)立性

　　B.客觀和公正

　　C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　D.保密

　　[答案]BD

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于因自身利益導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形的有()。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶

　　C.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

　　D.鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系

　　[答案]ABCD

　　[解析]自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：(1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益(選項(xiàng)C);(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一客戶(選項(xiàng)B);(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系(選項(xiàng)D);(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(選項(xiàng)A);(5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議;(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。

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