2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第二章，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]2019年12月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2019年12月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為()元。

　　A.9537.17

　　B.12117.95

　　C.11641.38

　　D.12553.85

　　[答案]A

　　[解析]增值稅銷項(xiàng)稅=(50000+3000÷1.13+23400÷1.13)×13%=9537.17(元)

　　2[.單選題]對(duì)下列增值稅應(yīng)納稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是()。

　　A.貸款服務(wù)

　　B.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

　　C.金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)

　　D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)BCD差額征收增值稅。

　　3[.單選題]下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。

　　A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙

　　B.一般納稅人銷售免稅藥品

　　C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)

　　[答案]C

　　[解析]一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　4[.多選題]下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()

　　A.甲公司將房屋與乙公司土地交換

　　B.丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長(zhǎng)期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬

　　C.戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給建筑公司沖抵工程款

　　D.庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)

　　[答案]ABCD

　　[解析]在A選項(xiàng)中，甲公司將不動(dòng)產(chǎn)換取了乙公司的土地使用權(quán)，此時(shí)雖沒有取得貨幣，但相對(duì)于甲公司而言，他是取得了乙公司的土地使用權(quán);同樣乙公司也是以土地為代價(jià)換取了甲公司房屋所有權(quán)，這里的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)就是我們所說的其他經(jīng)濟(jì)利益。在B選項(xiàng)中，丙銀行將房屋出租給丁飯店，而丁飯店長(zhǎng)期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由丙銀行在飯店就餐抵賬，對(duì)丙銀行而言，出租房屋取得的是免費(fèi)接受餐飲服務(wù);對(duì)丁飯店而言，提供餐飲服務(wù)取得的是免費(fèi)使用房屋。這兩者都涉及了飲食服務(wù)和房屋出租等也是其他經(jīng)濟(jì)利益，因此都應(yīng)征收增值稅。在C選項(xiàng)中，戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托己建筑工程公司建造房屋，雙方在結(jié)算價(jià)款時(shí)，戊房地產(chǎn)企業(yè)將若干套房屋給己建筑公司沖抵工程款，看上去沒有資金往來，但實(shí)際上戊房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的好處是接受了己建筑工程公司的建筑勞務(wù)，同樣己建筑工程公司獲得了房屋所有權(quán)，雙方都取得了經(jīng)濟(jì)利益，因此也應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。在D選項(xiàng)中，庚運(yùn)輸公司與辛汽車修理公司商訂，庚運(yùn)輸公司為辛汽車修理公司免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)，辛汽車修理公司為其免費(fèi)提供汽車維修作為回報(bào)。這里運(yùn)輸服務(wù)和汽車維修都屬于其他經(jīng)濟(jì)利益，因此對(duì)辛公司提供的運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)征收增值稅。

　　5[.多選題]根據(jù)增值稅規(guī)定，下列()行為應(yīng)繳納我國(guó)的增值稅。

　　A.美國(guó)A公司向我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國(guó)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)

　　B.法國(guó)B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國(guó)企業(yè)使用

　　C.英國(guó)C公司對(duì)我國(guó)企業(yè)開拓國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)

　　D.印度D公司為我國(guó)企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B，所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)不在我國(guó)的境內(nèi)，不需要在我國(guó)繳納增值稅;選項(xiàng)D，屬于施工地點(diǎn)在境外的監(jiān)理服務(wù)，不需要在我國(guó)繳納增值稅。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按6%的稅率征收增值稅的有()。

　　A.搬家業(yè)務(wù)

　　B.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

　　C.對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供養(yǎng)護(hù)服務(wù)

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率9%。

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