2022年CPA《審計》例題：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊會計師與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是()。

　　A.會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

　　B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

　　C.在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告

　　D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響

　　[答案]D

　　[解析]會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

　　2[.單選題]下列各項說法中，不屬于會計師事務(wù)所對業(yè)務(wù)執(zhí)行進行監(jiān)督的具體要求的是()。

　　A.讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標

　　B.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗豐富的項目組成員考慮的事項

　　C.解決在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題

　　D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　[答案]A

　　[解析]“讓項目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標”屬于對業(yè)務(wù)執(zhí)行進行指導的具體要求。

　　3[.單選題]下列選項中，不屬于會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑的是()。

　　A.會計師事務(wù)所領(lǐng)導層的示范

　　B.教育和培訓

　　C.社會監(jiān)督

　　D.對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理

　　[答案]C

　　[解析]會計師事務(wù)所強化職業(yè)道德的途徑包括：會計師事務(wù)所領(lǐng)導層的示范;教育和培訓;監(jiān)控;對違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。

　　4[.單選題]下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法，錯誤的是()。

　　A.會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)無此要求

　　B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定

　　C.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當遵守獨立性要求

　　D.職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為

　　[答案]A

　　[解析]會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

　　5[.單選題]ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市實體)2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責該項目。對于A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)來說，必須要實施項目質(zhì)量控制復核，但是對于非上市實體來說，需要ABC會計師事務(wù)所根據(jù)適當?shù)臉藴剩u價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常并不對其實施項目質(zhì)量控制復核的是()。

　　A.涉及公眾利益的范圍較大

　　B.已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務(wù)

　　C.法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核

　　D.涉及公眾利益的范圍較小

　　[答案]D

　　[解析]在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復核。如法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務(wù)所應(yīng)當對其實施項目質(zhì)量控制復核。

　　6[.多選題]會計師事務(wù)所應(yīng)當形成一種良好的咨詢氛圍，鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢，下列有關(guān)咨詢的相關(guān)說法中正確的有()。

　　A.項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當提供所有相關(guān)事實

　　B.項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當經(jīng)被咨詢者認可

　　C.在審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程中，項目組必須向其他的專業(yè)人士進行咨詢

　　D.注冊會計師應(yīng)當記錄尋求咨詢的事項以及咨詢的結(jié)果

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C錯誤，如果項目組認為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。

　　7[.多選題]以下針對保持項目質(zhì)量控制復核人員客觀性的政策和程序的說法中，正確的有()。

　　A.項目質(zhì)量控制復核人不代替項目組進行決策

　　B.項目質(zhì)量控制復核人協(xié)助項目組實施某些重要審計程序

　　C.項目質(zhì)量控制復核人不由項目合伙人挑選

　　D.項目組內(nèi)意見分歧無法解決時，項目質(zhì)量控制復核人代替項目組進行決策

　　[答案]AC

　　[解析]會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復核人符合下列規(guī)定：(1)如果可行，不由項目合伙人挑選(選項C正確);(2)在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)(選項B錯誤);(3)不代替項目組進行決策(選項A正確、選項D錯誤);(4)不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形。

　　8[.多選題]在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮的事項包括()。

　　A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度

　　B.法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核

　　C.會計師事務(wù)所能夠勝任項目質(zhì)量控制復核工作的人員是否足夠

　　D.在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風險

　　[答案]ABD

　　[解析]在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復核的標準時，會計師事務(wù)所應(yīng)當考慮下列事項：(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度(選項A);(2)在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風險(選項D);(3)法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復核(選項B)。

　　9[.多選題]對于上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應(yīng)該考慮的事項包括()。

　　A.項目組是否已就涉及意見分歧的事項進行適當咨詢

　　B.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價

　　C.選取的用于復核的業(yè)務(wù)工作底稿是否反映項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作

　　D.選取的用于復核的業(yè)務(wù)工作底稿是否支持得出的結(jié)論

　　[答案]ABCD

　　[解析]針對上市實體財務(wù)報表審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，要求實施的項目質(zhì)量控制復核包括對下列事項的考慮：(1)項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價(選項B);(2)項目組是否已就涉及意見分歧的事項，或者其他疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論(選項A);(3)選取的用于復核的業(yè)務(wù)工作底稿，是否反映項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，以及是否支持得出的結(jié)論(選項C、D)。

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