2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第三章，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

　　A.2.62

　　B.2.67

　　C.2.79

　　D.2.89

　　[答案]D

　　[解析]木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+5)÷(1-5%)×5%=2.89(萬(wàn)元)

　　2[.單選題]某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年12月，批發(fā)銷(xiāo)售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

　　A.57.52

　　B.37.01

　　C.57.59

　　D.11.83

　　[答案]D

　　[解析]卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬(wàn)元)

　　3[.單選題]2020年3月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅稅款6.5萬(wàn)元，打磨后再將其銷(xiāo)售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。

　　A.4萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.9萬(wàn)元

　　D.14萬(wàn)元

　　[答案]A

　　[解析]對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4(萬(wàn)元)

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。

　　A.手扶拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎

　　B.未經(jīng)涂飾的素板

　　C.每只不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為8000元的手表

　　D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，只有不含稅銷(xiāo)售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類(lèi)手表，屬于消費(fèi)稅征收范圍。

　　5[.多選題]下列屬于消費(fèi)稅納稅范圍的有()。

　　A.煙葉

　　B.煙絲

　　C.烤煙葉

　　D.雪茄煙

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)AC屬于煙葉稅的納稅范圍，不屬于消費(fèi)稅納稅范圍。

　　6[.多選題]某木材公司將一批自產(chǎn)實(shí)木地板用于本企業(yè)賓館，其成本為8萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%，則其計(jì)稅銷(xiāo)售額為()。

　　A.消費(fèi)稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　B.消費(fèi)稅組價(jià)為9.26萬(wàn)元

　　C.增值稅組價(jià)為7.18萬(wàn)元

　　D.增值稅組價(jià)為8.84萬(wàn)元

　　[答案]AD

　　[解析]從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，組價(jià)=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(萬(wàn)元)，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。

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