2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第四章，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列保險費用不能在稅前扣除的是()。

　　A.企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)保險

　　B.企業(yè)參加運輸保險支付的保險費

　　C.企業(yè)為投資者支付的合理的補充養(yǎng)老保險費

　　D.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費

　　[答案]A

　　[解析]選項A，企業(yè)為職工支付的家庭財產(chǎn)保險不能在稅前扣除。

　　2[.單選題]2019年初，A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2019年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。

　　A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

　　B.A企業(yè)應(yīng)確認投資的股息所得400萬元

　　C.A企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

　　D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元

　　[答案]A

　　[解析]股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)

　　3[.單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接受縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是()。

　　A.政府確定的接收價值

　　B.該資產(chǎn)的公允價值

　　C.該資產(chǎn)的賬面凈值

　　D.該資產(chǎn)的賬面原值

　　[答案]A

　　[解析]縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

　　4[.多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有()。

　　A.企業(yè)財產(chǎn)參加商業(yè)保險，按規(guī)定繳納的保險費

　　B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費

　　D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)保險費

　　[答案]AD

　　[解析]企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。

　　5[.多選題]注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

　　C.在我國設(shè)立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)取得的服務(wù)費收入

　　D.在我國設(shè)立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項A，不動產(chǎn)所在地為所得來源地;選項B，股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定，我過某公司分配的股息屬于來源于我國的所得;選項C屬于來源于我國的所得;選項D，在我國設(shè)立的分行取得來源于境外，但與所設(shè)立機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的所得需要在我國交企業(yè)所得稅。

　　6[.多選題]依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。

　　A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入

　　D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認

　　[答案]CD

　　[解析]選項A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

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