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　　1[.單選題]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.審計(jì)工作底稿的復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次

　　B.對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核

　　C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告

　　[答案]C

　　[解析]項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

　　2[.單選題]如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法正確的是()。

　　A.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　B.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　C.出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　D.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　[答案]D

　　[解析]管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。

　　3[.單選題]下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的表述中正確的是()。

　　A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告后六十天完成

　　C.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

　　D.獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項(xiàng)目組的責(zé)任，消除妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的偏見(jiàn)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次;選項(xiàng)B不正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程;選項(xiàng)D不正確，獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目組的責(zé)任。

　　4[.單選題]下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主動(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)

　　D.針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

　　[答案]D

　　[解析]通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。

　　5[.單選題]下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報(bào)告

　　C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢業(yè)務(wù)

　　[答案]B

　　[解析]在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　6[.多選題]下列關(guān)于書面聲明的形式的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.書面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的事項(xiàng)，不包括在書面聲明中

　　D.書面聲明中包括確認(rèn)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

　　[答案]ABD

　　[解析]書面聲明中包括管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件。

　　7[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶金額進(jìn)行調(diào)整的期后事項(xiàng)有()。

　　A.被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日前被起訴，法院于財(cái)務(wù)報(bào)表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表日后不久的銷售情況顯示庫(kù)存商品在財(cái)務(wù)報(bào)表日已發(fā)生了減值

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致甲產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)燒毀

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表日后企業(yè)合并

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)CD都是發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)表日后，只需要提請(qǐng)披露。

　　8[.多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段匯總審計(jì)測(cè)試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段實(shí)施的工作的有()。

　　A.關(guān)注期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　B.評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)

　　C.關(guān)注法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　D.獲取管理層書面聲明

　　[答案]ABD

　　[解析]在審計(jì)完成階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的工作主要包括：評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)(選項(xiàng)B)，評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，關(guān)注期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(選項(xiàng)A)，復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表等。在此基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，在與客戶溝通以后，獲取管理層聲明(選項(xiàng)D)，確定應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型和措辭，進(jìn)而編制并致送審計(jì)報(bào)告，終結(jié)審計(jì)工作。選項(xiàng)C屬于特定項(xiàng)目審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施。

　　9[.多選題]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響前，調(diào)低了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，則以下做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

　　B.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排和范圍

　　D.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]在注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，可能已經(jīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性或特定類別交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平(如適用)作出重大修改。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行的重新評(píng)價(jià)導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　10[.多選題]執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括()。

　　A.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性

　　C.審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)

　　D.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

　　[答案]ACD

　　[解析]執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：(1)審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行;(2)重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮(選項(xiàng)D);(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行;(4)是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)A);(5)已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;(6)已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);(7)審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)(選項(xiàng)C)。

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