2022年CPA《審計(jì)》例題:其他特殊項(xiàng)目的審計(jì),更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。
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1[.單選題]下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是()。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會(huì)影響會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性程度
B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)
C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷
D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異,并不必 然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
[答案]B
[解析]與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。
2[.單選題]評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)
B.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)
D.管理層改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層錯(cuò)報(bào)
[答案]B
[解析]當(dāng)管理層根據(jù)其對(duì)環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì),或者改變上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法時(shí),基于獲取的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào),或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。
3[.單選題]在評(píng)價(jià)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)差異的合理性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不合理的是()。
A.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要被審計(jì)單位調(diào)整
B.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位治理層并要求其調(diào)整
C.若會(huì)計(jì)估計(jì)的差異不合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整
D.若被審計(jì)單位管理層不調(diào)整不合理的會(huì)計(jì)估計(jì),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告
[答案]B
[解析]若會(huì)計(jì)估計(jì)差異不合理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層調(diào)整,故選項(xiàng)B不合理。
4[.單選題]甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須專門針對(duì)期初余額確定重要性水平
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露,以及XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告
C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期借款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2017年末存貨實(shí)施監(jiān)盤,2018年審計(jì)中對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序,也可以提供有關(guān)2018年初持有存貨的審計(jì)證據(jù)
[答案]D
[解析]就存貨而言,如果因?yàn)槲袝r(shí)間滯后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤,本期對(duì)存貨的期末余額實(shí)施的審計(jì)程序,幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。
5[.單選題]下列有關(guān)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)一定可以提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.期后不久出售某些被替代的產(chǎn)品的全部存貨,可能提供其有關(guān)可變現(xiàn)凈值的審計(jì)證據(jù)
C.如果與某些會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的情況或事項(xiàng)需要較長(zhǎng)的時(shí)間(超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間)才有進(jìn)展,截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)不可能為相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)
D.如果截至審計(jì)報(bào)告日可能發(fā)生的事項(xiàng)預(yù)期發(fā)生并提供用以證實(shí)或否定會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù),確定這些事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)可能是恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>
[答案]A
[解析]截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)可能提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并不是一定提供。
6[.多選題]下列各項(xiàng)中,表明關(guān)聯(lián)方可能對(duì)被審計(jì)單位或管理層可以施加支配性影響的有()。
A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策
B.被審計(jì)單位的重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)
C.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易,管理層和治理層均進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議,管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論
[答案]ABD
[解析]選項(xiàng)C,對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易,管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)可能表明關(guān)聯(lián)方能夠施加支配性影響。相關(guān)內(nèi)容參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)—關(guān)聯(lián)方》。
7[.多選題]在評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方的會(huì)計(jì)處理和披露時(shí),需要關(guān)注的有()。
A.識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露
B.是否存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
C.是否存在由于關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)現(xiàn)公允反映
[答案]AD
[解析]當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)一一對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià):(1)識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露;(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)現(xiàn)公允反映。
8[.多選題]在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí),下列會(huì)計(jì)估計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有()。
A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)
B.采用高度專業(yè)化的、由公司自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
C.存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)
D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)
[答案]AB
[解析]選項(xiàng)C存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不認(rèn)為具有高度不確定性。選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì),具有高度不確定性。
9[.多選題]下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的有()。
A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)
B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果
C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
D.確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)
[答案]ACD
[解析]復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的內(nèi)容。
10[.多選題]下列有關(guān)期初余額審計(jì)的表述中,不正確的有()。
A.期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額,即期初余額等于上期期末余額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),一般無(wú)須專門對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì),目的之一是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)僅對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé),對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任
[答案]ABD
[解析]選項(xiàng)A,期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額,即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí),有時(shí)需經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述,并不一定和上期期末余額相等;選項(xiàng)B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的),但一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見;選項(xiàng)D,期初余額也是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其負(fù)責(zé)。
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