2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第十章，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]某單獨(dú)建造的地下商業(yè)用房，房屋原價(jià)為3000萬元，1～6月份該房屋為自用，7～12月份該房屋出租，月租金30萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為70%，計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%。則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

　　A.23.94

　　B.25.2

　　C.30.42

　　D.39.42

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×70%×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=30.42(萬元)

　　2[.單選題]張?zhí)m擁有兩處房產(chǎn)，一處原值150萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值80萬元的房產(chǎn)于2019年7月1日出租給王新居住，按市場價(jià)每月取得不含增值稅租金收入2400元。張?zhí)m當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。

　　A.432

　　B.576

　　C.1152

　　D.3456

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=2400×4%×6=576(元)

　　3[.單選題]對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是()。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定。選項(xiàng)D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除裝修費(fèi)用，無金額限制。

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。

　　A.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體的由使用人繳納

　　B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

　　C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納

　　D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納;選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的由經(jīng)營管理單位繳納。

　　5[.單選題]甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2018年5月20日，將倉庫以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬元)

　　6[.多選題]張某將一套自有住房與王某進(jìn)行交換，張某房屋價(jià)值100萬元，王某房屋價(jià)值80萬元，經(jīng)二人協(xié)商后，王某實(shí)際向張某支付房屋交換價(jià)格差額款20萬元，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的契稅處理中，說法正確的有()。

　　A.上述業(yè)務(wù)中的納稅人為張某、王某

　　B.上述業(yè)務(wù)中的納稅人為王某

　　C.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為20萬元

　　D.上述業(yè)務(wù)中契稅的計(jì)稅依據(jù)為180萬元

　　[答案]BC

　　[解析]土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額(20萬元)為計(jì)稅依據(jù)。交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方(王某)繳納契稅;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

　　7[.多選題]根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。

　　A.同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅

　　B.農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B：對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅。享受免稅優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)行為中，受讓人應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有()。

　　A.以房產(chǎn)抵債

　　B.將房產(chǎn)贈(zèng)與單位

　　C.以房產(chǎn)投資入股

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D：子女繼承父母房產(chǎn)屬于法定繼承，免征契稅。

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