2022年CPA《會計》練習題:所得稅，更多關于注冊會計師考試模擬試題，請關注新東方職上網或微信搜索”職上注冊會計師"。

【預約報名提醒】微信掃碼或搜索“職上注冊會計師”第一時間知曉報名時間，預約成功報名出通知后將第一時間微信通知您！

預約報名提醒

　　1[.單選題]下列關于暫時性差異的說法中，正確的是()。

　　A.企業(yè)形成暫時性差異必 然會確認遞延所得稅

　　B.非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽確認的計稅基礎等于賬面價值

　　C.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，形成的暫時性差異不需要確認遞延所得稅

　　D.對于權益法核算的長期股權投資一定會產生應納稅暫時性差異

　　[答案]C

　　[解析]選項A，除特殊情況外，企業(yè)形成的暫時性差異是需要確認遞延所得稅的;選項B，免稅合并下，商譽的計稅基礎為0;選項D，權益法核算的長期股權投資，在企業(yè)發(fā)生大額虧損時，也有可能產生可抵扣暫時性差異。

　　2[.單選題]下列各項負債中，計稅基礎為零的是()。

　　A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　[答案]C

　　[解析]負債的計稅基礎=負債賬面價值-未來期間可以稅前列支的金額。選項B，因購入存貨形成的應付賬款，會計和稅法的處理一致，計稅基礎等于賬面價值;選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前列支的金額=0;選項D，為職工計提的應付養(yǎng)老保險金需要確認應付職工薪酬，稅法與會計一致，其計稅基礎等于確認的應付職工薪酬的金額。

　　3[.單選題]下列事項中，在確認遞延所得稅時，直接計入所有者權益的交易或事項是()。

　　A.因投資性房地產采用公允價值模式計量時確認的公允價值變動產生的暫時性差異

　　B.因固定資產折舊年限與稅法折舊年限的不一致產生的暫時性差異

　　C.因其他權益工具投資公允價值變動產生的暫時性差異

　　D.因企業(yè)合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異

　　[答案]C

　　[解析]選項AB，計入所得稅費用，不直接影響所有者權益;選項D，因企業(yè)合并時購買方資產賬面價值與公允價值不一致而產生的暫時性差異不作處理。

　　4[.多選題]甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項目于2×19年7月1日達到預定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有()。

　　A.甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元

　　B.甲公司2×19年應交所得稅為150萬元

　　C.甲公司2×19年12月31日無形資產的計稅基礎為378萬元

　　D.甲公司2×20年應交所得稅為225萬元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司2×19年無形資產攤銷金額=240÷5×6/12=24(萬元)，甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產計入當期費用的金額=100+160+24=284(萬元)，選項A正確;甲公司2×19年應交所得稅=(813-284×75%)×25%=150(萬元)，選項B正確;2×19年12月31日無形資產的賬面價值=240-24=216(萬元)，計稅基礎=216×175%=378(萬元)，選項C正確;甲公司2×20年無形資產攤銷金額=240÷5=48(萬元)，2×20年應交所得稅=(936-48×75%)×25%=225(萬元)，選項D正確

　　5[.多選題]甲公司2×18年前適用的所得稅稅率為25%，2×19年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法，從2×19年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×17年12月20日，甲公司購入一臺機器設備，該設備原價為100萬元，預計使用年限為5年，無殘值，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有()。

　　A.2×18年12月31日遞延所得稅資產余額為5萬元

　　B.2×19年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數(shù)為-1萬元

　　C.2×19年應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為0.8萬元

　　D.2×19年12月31日遞延所得稅資產余額為4.8萬元

　　[答案]ABD

　　[解析]2×18年12月31日固定資產賬面價值=100-100×40%=60(萬元)，計稅基礎=100-100÷5=80(萬元)，應確認遞延所得稅資產余額=(80-60)×25%=5(萬元)，選項A正確;2×19年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產的調整數(shù)=(80-60)×20%-5=-1(萬元)，選項B正確;2×19年會計計提折舊=60×40%=24(萬元)，稅法計提折舊=100÷5=20(萬元)，2×19年應確認的遞延所得稅資產發(fā)生額=(24-20)×20%-1=-0.2(萬元)，選項C錯誤;2×19年12月31日固定資產賬面價值=60-24=36(萬元)，計稅基礎=100-100÷5×2=60(萬元)，應確認遞延所得稅資產余額=(60-36)×20%=4.8(萬元)，選項D正確。

　　6[.多選題]下列項目中，不會產生可抵扣暫時性差異的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應納稅所得額的虧損額

　　B.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊

　　C.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

　　D.交易性金融資產(股票)的公允價值上升

　　[答案]CD

　　[解析]選項A，因其能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異;選項B，會使資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異;選項CD，會使資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。

2022年中級經濟師3天特訓營免費領！！