2022年CPA《審計(jì)》例題：注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作，更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]在注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯(cuò)誤的是()。

　　A.需從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議

　　B.確保被審計(jì)單位不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

　　C.確保內(nèi)部審計(jì)人員將按照注冊會(huì)計(jì)師的指令對特定事項(xiàng)保密

　　D.確保內(nèi)部審計(jì)人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會(huì)計(jì)師

　　[答案]A

　　[解析]在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]下列有關(guān)利用專家工作的表述中，不正確的是()。

　　A.適用于注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

　　B.注冊會(huì)計(jì)師需要考慮專家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致

　　C.注冊會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，所以注冊會(huì)計(jì)師可以不了解專家選擇的假設(shè)和方法

　　D.如果專家的工作是評價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的基礎(chǔ)假設(shè)和方法，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序可能主要是評價(jià)專家是否已經(jīng)充分復(fù)核了這些假設(shè)和方法

　　[答案]C

　　[解析]雖然注冊會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能，對專家選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難，但是，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。

　　3[.單選題]下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是()。

　　A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

　　D.在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價(jià)后，注冊會(huì)計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　[答案]A

　　[解析]內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

　　4[.單選題]注冊會(huì)計(jì)師可以通過了解被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的情況，為其執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計(jì)工作中的是()。

　　A.獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.形成正確的審計(jì)結(jié)論

　　[答案]C

　　[解析]內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容是對內(nèi)部控制的審計(jì)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的信息只能直接影響注冊會(huì)計(jì)師對控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，而控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。

　　5[.單選題]下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在利用專家工作的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家

　　B.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C.外部專家同樣應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序

　　D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

　　[答案]C

　　[解析]外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　6[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于評價(jià)專家的工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性時(shí)要考慮的因素有()。

　　A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān))

　　B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

　　C.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否與被審計(jì)單位的處理一致

　　D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響

　　[答案]ABD

　　[解析]當(dāng)評價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論(無論采取報(bào)告還是其他形式)的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的因素可能包括：(1)專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);(2)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會(huì)計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn);(3)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)(如相關(guān));(4)專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對注冊會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響;(5)專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況。

　　7[.多選題]下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中正確的有()。

　　A.利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　B.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用

　　C.注冊會(huì)計(jì)師可完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.利用內(nèi)部審計(jì)工作，由內(nèi)部審計(jì)部門確定重要性水平、樣本規(guī)模

　　[答案]AB

　　[解析]選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作;選項(xiàng)D，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　8[.多選題]如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。

　　A.根據(jù)審計(jì)范圍受限發(fā)表非無保留意見

　　B.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

　　C.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　D.解除審計(jì)業(yè)務(wù)

　　[答案]BC

　　[解析]如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：①就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見;②根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

　　9[.多選題]無論是內(nèi)部審計(jì)還是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，均可以使用的審計(jì)程序有()。

　　A.觀察

　　B.詢問

　　C.函證

　　D.分析程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]為支持所得出的結(jié)論，審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法。

　　10[.多選題]下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

　　A.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.確定重要性水平

　　C.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D.對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估

　　[答案]ABCD

　　[解析]盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

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