2022年CPA《稅法》章節(jié)特訓(xùn)：第十二章，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]下列關(guān)于資本弱化的表述錯(cuò)誤的是()。

　　A.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　B.金融企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5:1

　　C.企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算;沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按照其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出

　　D.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。

　　2[.單選題]非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，按()的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20

　　D.25%

　　[答案]A

　　[解析]非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所并沒有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3[.單選題]在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)差額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的是()。

　　A.股息所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.租金所得

　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　[答案]D

　　[解析]股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　4[.單選題]某非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2016年從境內(nèi)A公司取得貸款利息收入120萬(wàn)元，從境內(nèi)B公司取得房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2016年該企業(yè)應(yīng)繳納我國(guó)企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.28

　　C.30

　　D.20

　　[答案]A

　　[解析]在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅，而且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)實(shí)際征稅時(shí)減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[120+(100-60)]×10%=16(萬(wàn)元)。

　　5[.單選題]A國(guó)一居民企業(yè)在B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，總公司在本國(guó)取得所得250萬(wàn)元，設(shè)在B國(guó)的分公司取得所得60萬(wàn)元。分公司按40%的稅率向B國(guó)繳納所得稅24萬(wàn)元。A國(guó)所得稅稅率為30%，實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額()萬(wàn)元。

　　A.55

　　B.60

　　C.70

　　D.75

　　[答案]D

　　[解析](1)B國(guó)分公司抵免限額=60×30%=18(萬(wàn)元)(2)由于抵免限額(18萬(wàn)元)<實(shí)繳稅額(24萬(wàn)元)，允許抵免的稅額=18(萬(wàn)元)，因此，應(yīng)向本國(guó)繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬(wàn)元)。

　　6[.多選題]境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外支付單筆5萬(wàn)美元以上的()，需要向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

　　A.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)取得的運(yùn)輸收入

　　B.境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬

　　C.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)取得融資租賃租金

　　D.境外個(gè)人從境內(nèi)取得轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上(不含等值5萬(wàn)美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅為地稅機(jī)關(guān)的，應(yīng)向所在地同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)備案：(1)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;(2)境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;(3)境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

　　7[.多選題]以下關(guān)系機(jī)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的有()。

　　A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上

　　B.—方半數(shù)以上董事或半數(shù)以上高級(jí)管理人員由另一方任命

　　C.雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，一方全部借貸資金總額的5%以上由另一方擔(dān)保

　　D.雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上

　　[答案]ABD

　　[解析]雙方存在持股關(guān)系或同為第三方持股，一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　8[.多選題]轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)()。

　　A.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

　　B.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)

　　C.符合獨(dú)立交易原則的企業(yè)

　　D.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

　　[答案]ABD

　　[解析]轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　9[.多選題]有下列情形之一的，未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，不得告知收集情報(bào)的目的、情報(bào)的來(lái)源和內(nèi)容()。

　　A.締約國(guó)一方聲明不得將情報(bào)的來(lái)源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人

　　B.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有普通稅收行政違法行為

　　C.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有普通稅收違法犯罪嫌疑

　　D.納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會(huì)影響案件調(diào)查

　　[答案]AD

　　[解析]有下列情形之一的，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，不得告知：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會(huì)影響案件調(diào)查的;(2)締約國(guó)一方聲明不得將情報(bào)的來(lái)源和內(nèi)容告知納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人的。

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