2022年CPA《審計》例題：對舞弊和法律法規(guī)的考慮，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]如果識別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。

　　A.涉及的金額超過重要性水平

　　B.有重大法律后果或涉及社會公眾利益

　　C.牽涉的人員級別很高

　　D.輿論的關(guān)注度很高

　　[答案]B

　　[解析]“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會公眾利益。

　　2[.單選題]編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括()。

　　A.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　B.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　C.對與確認(rèn)、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

　　D.管理層在購貨時收取回扣

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　3[.單選題]下列關(guān)于會計分錄和其他調(diào)整的說法中，不正確的是()。

　　A.會計分錄測試的對象不包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄

　　B.會計分錄和其他調(diào)整的類型不同，具有的重大錯報風(fēng)險的程度也不同

　　C.對會計分錄和其他測試進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸惸軌蛱岣邥嫹咒洔y試的效率

　　D.標(biāo)準(zhǔn)會計分錄受信息系統(tǒng)一般控制和其他系統(tǒng)性控制的影響

　　[答案]A

　　[解析]選項A，會計分錄測試的對象包括編制合并報表時做出的調(diào)整分錄和抵消分錄。

　　4[.單選題]當(dāng)被審計單位違法法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)反映，注冊會計師出具審計報告的類型為()。

　　A.保留意見

　　B.加強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　C.無保留意見

　　D.無法表示意見

　　[答案]C

　　[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。

　　5[.多選題]如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

　　A.確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

　　B.考慮對審計報告的影響，增加強(qiáng)調(diào)事項段進(jìn)行說明

　　C.在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定

　　D.在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

　　[答案]AC

　　[解析]題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。

　　6[.多選題]下列屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項有()。

　　A.管理層對舞弊承受能力

　　B.管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

　　C.管理層對治理層監(jiān)督的防備措施

　　D.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況

　　[答案]BD

　　[解析]在選項AC中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問;選項BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風(fēng)險。

　　7[.多選題]針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報風(fēng)險，審計人員通常實(shí)施的審計程序包括()。

　　A.向第三方確證銷售合同的具體條款

　　B.將供貨商名單與被審計單位員工名單進(jìn)行對比

　　C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

　　D.實(shí)施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B是識別員工在采購環(huán)節(jié)謀取私利的行為，屬于與采購活動相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

　　8[.多選題]當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能采取的應(yīng)對措施有()。

　　A.向被審計單位的審計委員會報告

　　B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

　　C.出具保留或否定意見的審計報告

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告;如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業(yè)務(wù)約定。

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