2022年CPA《稅法》經(jīng)典練習(xí)題(第二章)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是()。

　　A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

　　B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

　　C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

　　D.境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，銷售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)征稅范圍

　　2[.單選題]下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

　　A.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　B.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　C.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　D.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的

　　[答案]B

　　[解析]單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　3[.單選題]試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，兼有不同稅率和征收率的應(yīng)稅銷售行為，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率()。

　　A.征納雙方協(xié)商

　　B.從高適用稅率

　　C.從高適用征收率

　　D.50%從高適用征收率，50%從高適用稅率

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B符合題意。

　　4[.單選題]下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照9%的稅率征收增值稅的是()。

　　A.轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)

　　B.廣告代理服務(wù)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.餐廳外賣食品服務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]除選項(xiàng)C外，其它項(xiàng)目均按6%稅率征稅。(五)銷售不動(dòng)產(chǎn)(稅率9%)不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　5[.單選題]根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是()。

　　A.美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照兼營(yíng)行為繳納增值稅

　　B.商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營(yíng)行為繳納增值稅

　　C.建材商店銷售木地板的同時(shí)提供鋪裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅

　　D.裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A屬于混合銷售行為。

　　6[.多選題]下列關(guān)于增值稅政策的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅的征收范圍，要征收增值稅

　　B.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅

　　C.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

　　D.采取以舊換新方式銷售貨物的都應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格

　　[答案]AD

　　[解析]融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅;以舊換新并非都按新貨物同期價(jià)格確定銷售額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)就是例外。

　　7[.多選題]當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法有()。

　　A.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.取得的虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金

　　D.取得虛開的增值稅專用發(fā)票已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳已抵扣的稅款，但不需要加收滯納金

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)AB：納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;選項(xiàng)CD：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

　　8[.多選題]根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有()。

　　A.避孕藥品和用具

　　B.古舊圖書

　　C.外國(guó)企業(yè)無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

　　D.其他個(gè)人銷售自己使用過的物品

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C：“外國(guó)政府、國(guó)際組織”無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。

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