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　　1[.單選題]下列關(guān)于崗位職責描述的說法中，錯誤的是()。

　　A.出納人員不得兼任會計檔案保管

　　B.對于小型被審計單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

　　C.負責銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務登記的人員不能是同一人

　　D.企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序

　　[答案]B

　　[解析]單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

　　2[.單選題]關(guān)于出納員職責的以下情形中，沒有違背“不相容職務分離控制原則”要求的是()。

　　A.出納員承擔現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作，且同時兼任會計檔案保管工作

　　B.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

　　C.出納員兼任收入明細賬和總賬的登記工作

　　D.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

　　[答案]D

　　[解析]選項D恰當。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求，出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務等賬目的登記工作。選項A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責的要求。選項D事項沒有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責要求。

　　3[.單選題]以下事項中可能表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()。

　　A.甲公司的財務專用章由財務負責人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　B.對重要貨幣資金支付業(yè)務，甲公司實行集體決策授權(quán)控制

　　C.甲公司現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準方可坐支現(xiàn)金

　　D.甲公司指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

　　[答案]D

　　[解析]選項D的事項表明甲公司貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷。甲公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每一銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。但這一工作不能由出納員兼任。

　　4[.單選題]A注冊會計師負責審計甲公司2019年財務報表。2020年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為11000元。截止2020年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為13000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為34000元，2020年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2019年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是()元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.13300

　　[答案]B

　　[解析]選項B恰當。注冊會計師應對2019年12月31日庫存現(xiàn)金實存額進行以下追溯調(diào)整：期初實存(2019年12月31日)=期末實存(2020年1月5日)+現(xiàn)金支出數(shù)(2020年1月1日至1月5日)-現(xiàn)金收入數(shù)(2020年1月1日至1月5日)=11000+(165500+34000)-(165200+33000)=12300(元)。

　　5[.多選題]注冊會計師對被審計單位的銀行存款賬戶的發(fā)生額進行審計時，可能采取的審計程序有()。

　　A.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對賬單

　　B.選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對

　　C.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄

　　D.關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D，不屬于檢查發(fā)生額的審計程序，是取得并檢查銀行余額調(diào)節(jié)表的程序。

　　6[.多選題]下列各項中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有()。

　　A.詢問參與貨幣資金業(yè)務活動的人員

　　B.觀察被審計單位的出納人員如何進行現(xiàn)金盤點

　　C.檢查相關(guān)文件和報告

　　D.追蹤貨幣資金業(yè)務在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　[答案]ABCD

　　[解析]詢問、觀察、檢查、穿行測試都可以用于了解內(nèi)部控制。

　　7[.多選題]注冊會計師在執(zhí)行銀行存款函證時要判斷銀行存款函證的內(nèi)容，以下屬于銀行存款函證內(nèi)容的有()。

　　A.各銀行存款賬戶的余額

　　B.銀行貸款余額

　　C.銀行貸款擔保或抵押情況

　　D.由銀行托收的商業(yè)匯票

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考審計業(yè)務銀行詢證函的參考格式，以上四項均屬于函證的內(nèi)容。

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