2022年CPA《審計》例題：采購與付款循環(huán)的審計，更多關(guān)于注冊會計師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊會計師"。

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　　1[.單選題]當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機(jī)時，注冊會計師主要關(guān)注的是被審計單位()的重大錯報風(fēng)險。

　　A.低估負(fù)債，低估費用

　　B.高估費用，高估負(fù)債

　　C.低估費用，高估負(fù)債

　　D.高估費用，低估負(fù)債

　　[答案]A

　　[解析]基于高估利潤、粉飾財務(wù)狀況的動機(jī)，通常低估負(fù)債，低估費用的重大錯報風(fēng)險更高。

　　2[.單選題]函證被審計單位的應(yīng)付賬款時，注冊會計師的以下做法中正確的是()。

　　A.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額較小，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

　　B.如果存在被詢證者最終未作回復(fù)的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

　　C.注冊會計師不需要對函證的過程進(jìn)行控制

　　D.某賬戶在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶余額為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商，注冊會計師決定不對其函證

　　[答案]B

　　[解析]選項A、D均屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)函證的情形;選項C，與應(yīng)收賬款的函證相同，注冊會計師必須對函證的過程進(jìn)行控制。

　　3[.單選題]下列各項實質(zhì)性程序中，與存貨準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是()。

　　A.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

　　B.復(fù)算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫金額的準(zhǔn)確性

　　C.檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

　　D.從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

　　[答案]B

　　[解析]選項A和存貨的分類認(rèn)定最相關(guān)，選項C和存貨的存在認(rèn)定最相關(guān)，選項D和存貨的完整性認(rèn)定最相關(guān)。

　　4[.單選題]下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是()。

　　A.檢查驗收單

　　B.檢查營業(yè)成本的計算

　　C.函證應(yīng)收賬款

　　D.檢查營業(yè)收入的確認(rèn)

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD都和應(yīng)付賬款無關(guān)。

　　5[.多選題]下列關(guān)于在采購與付款循環(huán)中的主要憑證的說法中，正確的有()。

　　A.請購單由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門

　　B.請購單需要進(jìn)行連續(xù)編號

　　C.訂購單由采購部門填寫

　　D.驗收單是收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，由于請購單是由各個部門分別填寫的，所以不能實現(xiàn)連續(xù)編號。

　　6[.多選題]下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

　　B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

　　C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

　　D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購單

　　[答案]ACD

　　[解析]選項A，請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項C，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項D，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。

　　7[.多選題]針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。注冊會計師應(yīng)作的控制測試不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

　　B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

　　[答案]ABD

　　[解析]測試主要針對三方面：(1)三單是否核對一致;(2)記賬憑證是否附有三單;(3)編制人是否簽字確認(rèn)，選項ABD都只是涉及其中的某個方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字最恰當(dāng)。

　　8[.多選題]下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中正確的有()。

　　A.應(yīng)對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

　　B.將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

　　C.對于未作回復(fù)的函證實施替代程序，如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件

　　D.如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

　　[答案]ABCD

　　[解析]獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項目。選取樣本進(jìn)行測試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等(選項A)。(2)將詢證函回函確認(rèn)的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件(選項B)。評價已記錄金額是否適當(dāng)。(3)對于未作回復(fù)的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件(選項C)。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響(選項D)。

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