2022年CPA《稅法》經(jīng)典練習(xí)題(第五章)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]中國(guó)公民李某取得工程設(shè)計(jì)收入20000元，從中拿出5000元，直接捐贈(zèng)給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。

　　A.0

　　B.1400

　　C.3200

　　D.3800

　　[答案]C

　　[解析]直接捐贈(zèng)不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該筆收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

　　2[.單選題]下列項(xiàng)目中，關(guān)于“偶然所得”表述不正確的是()。

　　A.偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款，一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳

　　B.個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得屬于偶然所得

　　C.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　D.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得1000元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個(gè)稅

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)D，彩票中獎(jiǎng)，不超10000元的，免個(gè)稅，超過(guò)全額計(jì)稅;發(fā)票單張中獎(jiǎng)，不超800元的，免個(gè)稅，超過(guò)全額計(jì)稅。

　　3[.單選題]個(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得應(yīng)按()稅目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D.稿酬所得

　　[答案]D

　　[解析]個(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得按稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4[.單選題]約翰是美國(guó)人，在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年7月10日來(lái)華工作，2020年5月15日回國(guó)，期間從未離境，則該納稅人()。

　　A.2019年度為我國(guó)非居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)居民個(gè)人

　　B.2019年度為我國(guó)居民個(gè)人，2020年度為我國(guó)非居民個(gè)人

　　C.2019年度和2020年度均為我國(guó)非居民個(gè)人

　　D.2019年度和2020年度均為我國(guó)居民個(gè)人

　　[答案]C

　　[解析]在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。在2019年度和2020年度，約翰的在華時(shí)間都沒(méi)有超過(guò)183天，因此這兩年都屬于我國(guó)的非居民個(gè)人。

　　5[.單選題]在商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員(營(yíng)銷人員)以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，所發(fā)生的費(fèi)用，該營(yíng)銷人員()。

　　A.不繳納個(gè)人所得稅

　　B.按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅

　　C.按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　D.按偶然所得繳納個(gè)人所得稅

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　6[.多選題]以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

　　C.個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

　　D.個(gè)人將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣取得的所得

　　[答案]ABC

　　[解析]股票與股權(quán)不是等同概念。

　　7[.多選題]張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某報(bào)酬10萬(wàn)元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果;李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時(shí)李某每年要上繳承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余招待所經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有()。

　　A.張某取得的所得按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

　　B.張某取得的所得按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

　　C.李某取得的工資按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

　　D.李某取得的工資和承包經(jīng)營(yíng)成果都按照經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

　　[答案]AD

　　[解析]張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果，其取得的報(bào)酬實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包招待所的經(jīng)營(yíng)成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營(yíng)成果都屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。

　　8[.多選題]以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

　　A.個(gè)人購(gòu)買上市公司股票分得的股利分紅

　　B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房

　　C.股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車

　　D.單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資支付的集資利息

　　[答案]ACD

　　[解析]B選項(xiàng)應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

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