2022年CPA《稅法》經(jīng)典練習(xí)題(第六章)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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　　1[.單選題]某煙廠為增值稅一般納稅人，2018年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，實(shí)際支付的價(jià)款總額30萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是()。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　[答案]C

　　[解析]煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=實(shí)際支付的價(jià)款總額×稅率=30×20%=6(萬(wàn)元)。

　　2[.單選題]甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2019年2月5日，實(shí)際支付的價(jià)款總額80萬(wàn)元。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是()。

　　A.煙草公司應(yīng)在3月20日申報(bào)繳納煙葉稅

　　B.煙草公司2月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅16萬(wàn)元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是2月15日

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款;選項(xiàng)B，應(yīng)繳納煙葉稅=80×20%=16(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;選項(xiàng)D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即2月5日。

　　3[.單選題]位于縣城的A化妝品公司7月應(yīng)納增值稅3萬(wàn)元，減免1萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月漏交的增值稅0.5萬(wàn)元，拖欠消費(fèi)稅35萬(wàn)元，經(jīng)查出后，7月補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)3.5萬(wàn)元。本期還接到符合政策的先征后退增值稅2.1萬(wàn)元。從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)代征消費(fèi)稅3萬(wàn)，增值稅2.6萬(wàn)。本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅2.8萬(wàn)，本月應(yīng)繳城建稅()萬(wàn)元。

　　A.1.875

　　B.3.017

　　C.2.625

　　D.2.33

　　[答案]A

　　[解析]本月應(yīng)繳城建稅=(3-1+0.5+35)×5%=1.875(萬(wàn)元)。

　　4[.單選題]位于市區(qū)的某企業(yè)屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。2019年10月留抵退還增值稅18萬(wàn)元;當(dāng)月共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅462萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元。

　　A.5.74

　　B.7

　　C.14

　　D.18.27

　　[答案]A

　　[解析]應(yīng)繳納的城建稅=(462-102-260-18)×7%=5.74(萬(wàn)元)。

　　5[.單選題]位于市區(qū)的A公司，2019年7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅2.5萬(wàn)元、消費(fèi)稅1.5萬(wàn)元、所得稅3.21萬(wàn)元;還被加收滯納金0.28萬(wàn)元、被處罰款0.5萬(wàn)元。A公司應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

　　A.0.4

　　B.0.478

　　C.0.721

　　D.0.799

　　[答案]A

　　[解析]城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)不含非稅款項(xiàng)(被加收的滯納金和被處的罰款等)和除增值稅、消費(fèi)稅以外的其它稅款，因此應(yīng)補(bǔ)繳城建稅和教育費(fèi)附加=(2.5+1.5)×(7%+3%)=0.4(萬(wàn)元)。

　　6[.多選題]下列屬于城建稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有()。

　　A.本月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

　　B.計(jì)算的免抵稅額

　　C.本月實(shí)際繳納的增值稅

　　D.進(jìn)口的增值稅

　　[答案]ABC

　　[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　7[.多選題]城建稅的適用稅率有()。

　　A.1%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.7%

　　[答案]ACD

　　[解析]城建稅按納稅人所在地區(qū)設(shè)置了三檔比例稅率，即7%、5%、1%，無(wú)3%稅率。

　　8[.多選題]下列關(guān)于教育費(fèi)附加的表述中，正確的有()。

　　A.外商投資企業(yè)不需計(jì)算繳納教育費(fèi)附加

　　B.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加

　　C.對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅，同時(shí)征收教育費(fèi)附加

　　D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加。選項(xiàng)C，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅，不征收教育費(fèi)附加。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有()。

　　A.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.因減免稅而需進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　10[.多選題]下列不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有()。

　　A.征收范圍廣

　　B.實(shí)行從量定額征收

　　C.屬于一種附加稅

　　D.稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì)

　　[答案]AB

　　[解析]城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：稅款?？顚Ｓ?屬于一種附加稅;根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率。

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