2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(11月22日)，更多關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題，請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索”職上注冊(cè)會(huì)計(jì)師"。

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預(yù)約報(bào)名提醒

　　A公司20×8年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元，擔(dān)保方未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用;因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　A公司該業(yè)務(wù)涉及的預(yù)計(jì)負(fù)債在20×8年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)。

　　A.600萬元

　　B.100萬元

　　C.500萬元

　　D.400萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』因擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值500萬元-未來期間稅法允許稅前扣除的金額0=500(萬元);因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100萬元-未來期間稅法允許稅前扣除的金額100萬元=0，故20×8年年末A公司預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。

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