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預(yù)約報(bào)名提醒

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×19年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬(wàn)張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。年末該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定，負(fù)債在持有期間，其公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。

　　甲公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。

　　A.交易性金融負(fù)債入賬成本為200 000萬(wàn)元

　　B.2×19年末交易性金融負(fù)債的賬面價(jià)值為180 000萬(wàn)元

　　C.2×19年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為180 000萬(wàn)元

　　D.2×19年末交易性金融負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20 000萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，因此2×19年末交易性金融負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為原始成本200 000萬(wàn)元。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2×19年10月2日，發(fā)行短期融資券：

　　借：銀行存款　(2 000×100)200 000

　　貸：交易性金融負(fù)債——成本　200 000

　　2×19年12月31日：

　　借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　20 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(200 000-2 000×90)20 000

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　(200 000×5%×3/12)2 500

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　　　　　　　　　　2 500

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