多做多練。在備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過程中，同學(xué)們要通過多做真題、模擬題提升自我。職上網(wǎng)為您整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題：遞延所得稅費(fèi)用，供同學(xué)們參考。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會(huì)計(jì)與稅法核算存在差異的事項(xiàng)如下：(1)因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元;(2)因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益180萬(wàn)元;(3)因一項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元;(4)因一項(xiàng)公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該房地產(chǎn)每年可稅前扣除金額為120萬(wàn)元。假定不存在期初余額和其他差異，未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為(　)。

　　A、45萬(wàn)元

　　B、82.5萬(wàn)元

　　C、-17.5萬(wàn)元

　　D、90萬(wàn)元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】事項(xiàng)(1)，由于當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用為150萬(wàn)元，但預(yù)計(jì)未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，超過了甲公司當(dāng)期確認(rèn)的金額，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益;事項(xiàng)(2)，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用;因此甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=(1)-150×25%-(3)90×25%+(4)(300+120)×25%=45(萬(wàn)元)。

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