2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)考點(diǎn)講義：第四章(1)，更多資料，請(qǐng)微信搜索關(guān)注“職上經(jīng)濟(jì)師考試”，了解報(bào)考更多詳情。

　　第四章　貨物和勞務(wù)稅制度

　　第一節(jié)　增值稅制

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的概念(了解)

2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試學(xué)習(xí)群

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　　以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種稅。

　　應(yīng)納增值稅=增值額×稅率=(銷售額-購進(jìn)金額)×稅率=銷售額×稅率-購進(jìn)金額×稅率=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人(熟悉)

　　(一)納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定

　　1.納稅人

　　在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

　　境內(nèi)的含義

　　2.扣繳義務(wù)人

　　知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率與征收率

　　(一)稅率——一般納稅人適用

　　1.貨物稅率

　　(1)基本稅率：17%

　　(2)低稅率：11%

　　(3)零稅率——出口貨物(除禁止出口的貨物和少數(shù)商品外)

　　11%低稅率

　　【例題1·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元　　　 B.1153.85元

　　C.1200元　　D.1165.05元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅=60000/(1+3%)×2% =1165.05(元)。

　　【例題2·單選題】某企業(yè)(一般納稅人)2018年3月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入60000元，該設(shè)備為2010年5月購入，購入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元　　　　　B.1153.85元

　　C.8717.95元　　D.2307.69元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000/(1+17%)×17% =8717.95(元)。

　　【例題3·單選題】(2017年)某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額140000元，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)。

　　A.2718.45元　　B.3106.80元

　　C.3125.83元　　D.4077.67元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅為：140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。

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