2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)考點(diǎn)講義：第五章(1)，更多資料，請(qǐng)微信搜索關(guān)注“職上經(jīng)濟(jì)師考試”，了解報(bào)考更多詳情。

　　第五章　所得稅制度

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)：納稅人(掌握)

　　(一)基本界定

2019年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試學(xué)習(xí)群

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　　在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不具備法人資格，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　不同組織形式所得稅的繳納

　　知識(shí)點(diǎn)：稅率(掌握)

　　知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制

　　2.稅法優(yōu)先原則

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　關(guān)鍵點(diǎn)：按稅法規(guī)定計(jì)算

　　(三)虧損彌補(bǔ)

　　虧損：按稅法計(jì)算的虧損

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

　　【例題·多選題】(2013年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，國務(wù)院規(guī)定的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類財(cái)政性資金必須符合的條件有(　)。

　　A.企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門或其他部門取得

　　B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件

　　C.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

　　D.企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算

　　E.企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

　　『正確答案』BCDE

　　【例題·多選題】(2014年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的非營利組織的收入為免稅收入，這些收入包括(　)。

　　A.接受個(gè)人捐贈(zèng)的收入

　　B.稅法規(guī)定的財(cái)政撥款

　　C.向政府提供服務(wù)取得的收入

　　D.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　E.按照省級(jí)以上民政部、財(cái)政部規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

　　『正確答案』ADE

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