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第二節(jié) 個人所得稅
知識點:概述(了解)
以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。
知識點:納稅人(掌握)
2019年中級經(jīng)濟師考試學(xué)習(xí)群
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1.包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者,在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
2.按照住所和居住時間兩個標準,分為居民納稅人和非居民納稅人
知識點:征稅對象(掌握)
1.工資、薪金所得
個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得
4.勞務(wù)報酬所得
非雇傭所得,是獨立個人勞動所得。
5.稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得
6.特許權(quán)使用費所得
個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得
7.利息、股息、紅利所得
個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得
8.財產(chǎn)租賃所得
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
10.偶然所得
個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得
11.其他所得
經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得
【例題1·多選題】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費用有( )。
A.必要費用的扣除,即定額扣除800元
B.財產(chǎn)原值
C.合理費用
D.所計提的折舊
E.預(yù)計損失
『正確答案』BC
『答案解析』應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值和合理費用。
【例題2·單選題】王某從公司獲得勞動分紅10000元,則王某的所得應(yīng)按( )項目征稅。
A.工資、薪金所得
B.勞務(wù)報酬所得
C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
D.利息、股息、紅利所得
『正確答案』A
『答案解析』本題考查個人所得稅的征稅對象。工資、薪金所得:個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
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