2019中級經(jīng)濟(jì)師財政稅收章節(jié)考點(diǎn)講義:第六章(2),更多資料,請微信搜索關(guān)注“職上經(jīng)濟(jì)師考試”,了解報考更多詳情。
第二節(jié) 資源稅制
知識點(diǎn):資源稅
(一)資源稅的納稅人和征稅范圍
1,納稅人(熟悉)
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在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,(2018年新增)以及除《資源稅暫行條例》規(guī)定不繳納水資源稅的情形外,其他直接取用地表水、地下水的單位和個人,為資源稅的納稅人。
2.征稅范圍(掌握)
(1)礦產(chǎn)品 | 原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦(含井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽) |
(2)鹽 | 海鹽 |
(3)水 | 在十個省實(shí)行水資源稅改革試點(diǎn) |
進(jìn)口不征,出口不退:進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,出口應(yīng)稅產(chǎn)品不免征或退還已納資源稅。 |
知識點(diǎn):城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象,以實(shí)際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。
(一)納稅人和征稅范圍
1.納稅人(熟悉)
在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人,不包括農(nóng)村。包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納;
(2)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅;
(3)土地使用權(quán)共有的,由共有各方分別納稅;
(4)(2018年新增)承租集體所有建設(shè)用地的,由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人納稅。
2.征稅范圍(掌握)
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
注意:
(1)公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;
(2)對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅——暫按應(yīng)征稅款的50%征收。
知識點(diǎn):耕地占用稅
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。
耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征。
(一)耕地占用稅的納稅人與征稅范圍
1.納稅人
占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。
2.征稅范圍
包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地;
注意:“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地;其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【例題·多選題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
E.工業(yè)用地
『正確答案』ABCD
『答案解析』“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地,包括菜地、園地。其中,園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
【例題·多選題】下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個人繳納
B.土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的,由土地實(shí)際使用人納稅
C.土地使用權(quán)共有的,由所占份額大的一方納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅
E.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納
『正確答案』BE
『答案解析』本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。選項(xiàng)A錯誤,應(yīng)是土地使用權(quán)。選項(xiàng)C錯誤,應(yīng)由共有各方分別納稅。選項(xiàng)D錯誤,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
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