2019中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)考點(diǎn)講義:第八章(1),更多資料,請微信搜索關(guān)注“職上經(jīng)濟(jì)師考試”,了解報(bào)考更多詳情。
第八章 納稅檢查
第一節(jié) 納稅檢查概述
知識點(diǎn):納稅檢查的概念
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(一)納稅檢查的概念(熟悉)
稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定,對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督,以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動。
納稅檢查的主體 | 稅務(wù)機(jī)關(guān) |
納稅檢查的客體 | 納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等 |
納稅檢查的對象 | 納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動和各種應(yīng)稅行為,以及履行納稅義務(wù)的情況 |
納稅檢查的依據(jù) | 稅收法規(guī)、會計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度。當(dāng)稅收法規(guī)和其他財(cái)會制度發(fā)生沖突時(shí),以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。 |
知識點(diǎn):賬務(wù)調(diào)整的基本方法(掌握)
(一)紅字沖銷法 | 適用于會計(jì)科目用錯(cuò)及會計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下,在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法 |
(二)補(bǔ)充登記法 | 適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。 |
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法 |
綜合賬務(wù)調(diào)整法
一般適用于錯(cuò)用會計(jì)科目的情況,而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整,如果涉及會計(jì)所得,可以直接調(diào)整“本年利潤”賬戶,而對于跨年度損益類錯(cuò)賬可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶;
一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方,有一方科目用錯(cuò),而另一方會計(jì)科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整,錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,再補(bǔ)充上正確的會計(jì)科目。
【例題1·單選題】納稅檢查中對會計(jì)報(bào)表檢查時(shí),不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目內(nèi)容是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.銷售費(fèi)用
『正確答案』B
『答案解析』本題考查損益表的檢查分析。
【例題2·多選題】在納稅檢查中若發(fā)現(xiàn)以前年度有多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入的現(xiàn)象,正確的會計(jì)處理方法有( )。
A.對于多計(jì)的費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增“本年利潤”科目的借方金額
B.對于多計(jì)的費(fèi)用,應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方金額
C.對于少計(jì)的收入,應(yīng)調(diào)增“本年利潤”科目的借方金額
D.對于少計(jì)的收入,應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方金額
E.對于少計(jì)的收入,應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整”科目的借方金額
『正確答案』BD
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