2019中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收章節(jié)考點(diǎn)講義:第八章(3),更多資料,請(qǐng)微信搜索關(guān)注“職上經(jīng)濟(jì)師考試”,了解報(bào)考更多詳情。
第三節(jié) 消費(fèi)稅檢查
知識(shí)點(diǎn):銷售收入的檢查(熟悉)
(一)一般銷售方式的檢查
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與增值稅檢查的內(nèi)容基本相同。
與增值稅不同的是,消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,其計(jì)提稅金的賬務(wù)處理不同。
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
知識(shí)點(diǎn):銷售數(shù)量的檢查(熟悉)
(一)銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容
1.檢查企業(yè)是否存在少開票,多發(fā)貨,轉(zhuǎn)移銷售收入的情況;
2.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算,轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。
(二)銷售數(shù)量的檢查方法
1.以盤擠銷倒擠法 | 本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量 | 適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。 |
2.以耗核產(chǎn),以產(chǎn)核銷測(cè)定法 | 本期應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期實(shí)耗材料量/單位產(chǎn)品材料消耗定額 | 適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè),運(yùn)用時(shí),抓住主要耗用材料進(jìn)行核定。 |
【例題1·單選題】(2011年)甲企業(yè)5月份賬面記載A產(chǎn)品銷售數(shù)量1000件,不含稅銷售單價(jià)為200元。已知A產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量100件,本月完工入庫數(shù)量1500件,通過實(shí)地盤點(diǎn)得知A產(chǎn)品月末庫存數(shù)量為300件,甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入( )。
A.20000 B.50000
C.60000 D.100000
『正確答案』C
『答案解析』本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量=100+1500-300=1300(件)
甲企業(yè)應(yīng)調(diào)增銷售收入=(1300-1000)×200=60000
【例題2·單選題】某日化廠(增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售高檔化妝品,本月銷售給一個(gè)體戶高檔化妝品10箱,收取現(xiàn)金23400元,貨物未發(fā)出,但提貨單已交給個(gè)體戶,則日化廠正確的會(huì)計(jì)處理是( )(消費(fèi)稅稅率15%)。
A.借:現(xiàn)金 23 400
貸:庫存商品 23 400
B.借:現(xiàn)金 23 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400
C.借:現(xiàn)金 23 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 400
借:稅金及附加 3400
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400
D.借:現(xiàn)金 23 400
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400
借:稅金及附加 3000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3000
『正確答案』D
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