中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)章節(jié)考點(diǎn)：稅收制度

　　【考點(diǎn)一】稅制要素(構(gòu)成一國(guó)稅收制度的那些主要因素)

　　納稅人、課稅對(duì)象和稅率是稅制的基本要素。

　　【考點(diǎn)二】稅收分類

　　1、稅收收入按課稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　?、倭鬓D(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，占稅收收入總額的60%，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

　?、谒枚愂且约{稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　?、圬?cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

　?、苜Y源稅是對(duì)開發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅，目前我國(guó)資源稅類包括資源稅和土地使用稅

　?、菪袨槎愂侵笇?duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開征的稅收，目的是貫徹國(guó)家政策需要。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

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　　【考點(diǎn)三】流轉(zhuǎn)稅

　　一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

　　1.流轉(zhuǎn)稅的含義：

　　流轉(zhuǎn)稅是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

　　商品流轉(zhuǎn)額，是指銷售商品的收入額;

　　非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵電通信、金融保險(xiǎn)以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入額。

　　2.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)

　　(1)課稅普遍：以商品、勞務(wù)交易為前提。

　　(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)

　　在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，與成本和費(fèi)用水平無關(guān)，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。

　　(3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收。

　　【經(jīng)典例題】

　　【例題：多選題】按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括()

　　A.增值稅

　　B.個(gè)人所得稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.企業(yè)所得稅

　　E.車船稅

　　【答案】ABD

　　【解析】通過本題掌握中央稅、地方稅、中央地方共享稅的種類。

　　【例題：多選題】下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是()

　　A稅額的多少取決于有無所得和所得多少

　　B流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收

　　C普遍實(shí)行累進(jìn)稅率

　　D課稅普遍

　　E具有收入分配功能，征收流轉(zhuǎn)稅有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均

　　【答案】ACE

　　【解析】通過本題掌握流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)。流轉(zhuǎn)稅在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。A錯(cuò)誤;B正確;流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，C錯(cuò)誤;流轉(zhuǎn)稅課稅普遍，D正確;流轉(zhuǎn)稅不具有收入分配功能，所得稅及財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能。

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