中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收考點(diǎn)講義:稅收負(fù)擔(dān),新東方職上小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,供考生們參考。 更多關(guān)于中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試備考資料,請(qǐng)關(guān)注新東方職上網(wǎng) 或微信搜索“職上中級(jí)經(jīng)濟(jì)師”。
第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)
知識(shí)點(diǎn):稅收負(fù)擔(dān)概述
(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)
一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
從絕對(duì)的角度看,它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;
從相對(duì)的角度看,它是指稅收負(fù)擔(dān)率,即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。
稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。
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(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)——宏觀稅負(fù)的衡量指標(biāo)
指標(biāo) | 計(jì)算公式 |
(1)國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)×100% |
(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 | 稅收總額/國(guó)民收入×100% |
知識(shí)點(diǎn):稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁:納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳稅額全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。
稅負(fù)歸宿:稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。
(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
形式 | 解釋 |
1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式 |
2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)” |
3.消轉(zhuǎn) | 又稱“稅收轉(zhuǎn)化”,即自我消化稅款。特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 |
4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”,是指生產(chǎn)要素購(gòu)買者將所購(gòu)買的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款,通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法,向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者 |
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