增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查
2022-12-28 16:50:57 來源：網(wǎng)絡
【知識點】增值稅視同銷售方式下銷項稅額的檢查
1.委托代銷銷售方式的檢查
(1)銷售實現(xiàn)：收到代銷清單的當天。
(2)委托方的賬務處理
1)將商品交付時
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
2)收到代銷清單時
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：委托代銷商品
3)收到扣除手續(xù)費后的貨款時
借：銀行存款
銷售費用
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應收賬款
2.自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查
(1)情形：將自產(chǎn)、委托加工的貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、集體福利、職工個人消費等方面，視同銷售，計算繳納增值稅。
(2)價格核定
1)按納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。
2)按其他納稅人最近時期同類貨物、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定。
3)按組成計稅價格計算。
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
(3)是否繳納企業(yè)所得稅
1)不繳納：改變資產(chǎn)用途但不改變所有權(quán)屬的，作為內(nèi)部處置資產(chǎn)。
2)繳納：將資產(chǎn)移送給他人，改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的。
3.將貨物用于對外投資
視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。
4.將貨物無償贈送他人
視同銷售，計算銷項稅額，納稅義務及開具增值稅專用發(fā)票的時間為貨物移送的當天。
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