【知識點】增值稅的計稅依據(jù)

　　1.銷售額

　　2.特殊銷售方式的規(guī)定

　　3.貸款服務

　　銷售額=提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入。

　　4.直接收費金融服務

　　銷售額=提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用。

　　5.金融商品轉讓

　　銷售額=賣出價-買入價

　　【注意】轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，以盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一會計年度。

　　自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

　　6.經(jīng)紀代理服務

　　銷售額=全部價款+價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費。

　　7.融資租賃企業(yè)

　　(1)融資租賃服務

　　銷售額=全部價款+價外費用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅。

　　(2)融資性售后回租服務

　　銷售額=全部價款(不含本金)+價外費用-支付的借款利息-發(fā)行債券利息。

　　【注意】

　　1)納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　2)自2016年2月1日起，納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，計算當期銷售額時可以扣除的有形動產(chǎn)價款本金，為書面合同約定的當期應當收取的本金。無書面合同或書面合同沒有約定的，為當期實際收取的本金。

　　8.航空運輸企業(yè)的銷售額

　　銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

　　9.客運場站服務

　　銷售額=全部價款+價外費用-支付給承運方的運費。

　　10.旅游服務(可選擇)

　　銷售額=全部價款+價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費-支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用。

　　11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的

　　銷售額=全部價款+價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款。

　　12.自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款和相關費用后的余額為銷售額。

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