2019中級經(jīng)濟師財政稅收專業(yè)易錯題：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

2019-09-03 19:31:33        來源：網(wǎng)絡(luò)

　　某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，經(jīng)認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，今年實際發(fā)生工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬元。(注：職工培訓費用屬于職工教育經(jīng)費)

　　A. 1

　　B. 1.5

　　C. 2

　　D. 2.5

　　【正確答案】 A

　　【點評】本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。職工福利費的扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分可以稅前扣除，扣除限額=100×8%=8(萬元)，該企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓費用為4萬元，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為1萬元。

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