【真題：2016 年單選】某企業(yè) 2015 年度銷售收入額為 1000 萬元，營業(yè)外收入為 100 萬元，增值額為 200 萬元，利潤總額為 50 萬元，繳納增值稅為 34 萬元，該企業(yè)的增值稅稅負(fù)率為( )。

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.17%

　　D.68%

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=實際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售(營業(yè))收入×100%=34/1000=3.4%。

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　　【例題：2017 年多選】關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的有(　　)。

　　A.商品需求彈性越大，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越大

　　B.商品供給彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大

　　C.當(dāng)商品需求完全有彈性時，稅負(fù)將全部由需求方承擔(dān)

　　D.所得稅較易轉(zhuǎn)嫁

　　E.當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例

　　【答案】ABE

　　【解析】本題考查稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿。當(dāng)商品需求完全有彈性時，稅負(fù)將全部由供給方承擔(dān);當(dāng)商品需求完全無彈性時，稅負(fù)將全部由需求方負(fù)擔(dān)，所以 C 項錯誤;所得稅作為直接稅由于是對收益所得額征稅，一般由納稅人負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁，所以 D 項錯誤。

　　【真題：2016 年單選】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律是(　　)。

　　A.商品需求彈性大的商品易于稅負(fù)前轉(zhuǎn)

　　B.流轉(zhuǎn)稅不需轉(zhuǎn)嫁

　　C.競爭性商品的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力較弱

　　D.所得稅容易轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】C

　　【解析】稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律包括：①供給彈性較大，需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁;②對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁;③流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁;④征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁。

　　【真題：2013 年單選】納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.稅收資本化

　　D.消轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】消轉(zhuǎn)指納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

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