2020中級經(jīng)濟師《財政稅收》測評試題及答案(1),更多關(guān)于中級經(jīng)濟師考試模擬試題，請關(guān)注新東方職上網(wǎng)或微信搜索“職上中級經(jīng)濟師”。

　　【例題?單選】2019 年 4 月 20 日購進一臺機械設(shè)備，購入成本 90 萬元，當月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為 10 年，殘值率 5%。2018 年計提折舊()萬元。

　　A.4.5

　　B.5.7

　　C.5.8

　　D.6.2

　　【答案】B

　　【解析】稅法規(guī)定可扣除的折舊額為 90×(1-5%)÷10÷12×8=5.7(萬元)

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　　【例題?單選】某企業(yè) 2017 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，在全年已預繳稅款 50 萬元，來源于境外某國稅前所得 100 萬元，境外實納稅款 20 萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。

　　A.10

　　B.12

　　C.5

　　D.79

　　【答案】C

　　【例題?單選】某企業(yè) 2018 年會計利潤 200 萬元(未考慮研發(fā)費的加計扣除)，其中已扣除的“三新”開發(fā)費 60 萬元，該企業(yè) 2018 年應(yīng)納所得稅額是( )萬元。

　　A.30

　　B.42

　　C.38.75

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】“三新”開發(fā)費加計扣除數(shù)=60×75%=45(萬元)

　　應(yīng)納稅額=(200-45)×25%=38.75(萬元)

　　【例題?單選】甲企業(yè) 2015 年 1 月 1 日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 200 萬元，股權(quán)持有到 2016 年 12 月 31 日。甲企業(yè) 2016 年度經(jīng)營所得 500 萬元，則應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.500 萬元

　　B.360 萬元

　　C.350 萬元

　　D.300 萬元

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為 200×70%=140 萬元，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。

　　【例題?單選】(2017 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，某城市商業(yè)銀行從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，該規(guī)定比例為()。

　　A.2︰1

　　B.3︰1

　　C.4︰1

　　D.5︰1

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定比例而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金融企業(yè)，為 5：1;其他企業(yè)，為 2：1

　　【例題?單選】(2013 年)一家專門從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)，2008 年取得第一筆營業(yè)收入，2011 年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項目所得)100 萬元，假設(shè)該企業(yè)適用 25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè) 2011 年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25

　　【答案】B

　　【解析】從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第 3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。故該企業(yè) 2011 年應(yīng)納企業(yè)所得稅適用減半征收政策，即 100×25%×50%=12.5(萬元)

　　【例題?單選】(2010 年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司 2009 年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 900萬元，不考慮其他因素，則該公司 2009 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　【答案】B

　　【解析】(900-500) ×25%×50%=50 萬元

　　【例題?單選】(2017 年)根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列行業(yè)的企業(yè)中，屬于適用稅前加計扣除政策的是()。

　　A.房地產(chǎn)業(yè)

　　B.建筑業(yè)

　　C.娛樂業(yè)

　　D.零售業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】下列行業(yè)的企業(yè)不適用稅前加計扣除政策：①煙草制造業(yè)②住宿和餐飲業(yè)③批發(fā)和零售業(yè)④房地產(chǎn)業(yè)⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)⑥娛樂業(yè)⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

　　【例題·多選】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有( )。

　　A.取得股權(quán)支付的原主要股東，在資產(chǎn)收購后連續(xù) 12 個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

　　B.受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 85%

　　C.受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 50%

　　D.資產(chǎn)收購后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　E.為推遲繳納稅款而進行資產(chǎn)收購

　　【答案】AD

　　【解析】選項 B 應(yīng)該為受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 50%;選項 C 受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%。選項 E 資產(chǎn)收購具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　【例題?多選】(2017 年)企業(yè)所得稅法規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)行為適用特殊性稅務(wù)處理的條件有()。

　　A.100%間接控制的居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　B.100%直接控制的非居民企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)

　　C.具有合理商業(yè)目的

　　D.劃出方企業(yè)在會計上確認損益

　　E.資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動

　　【答案】BCE

　　【解析】股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定：(1)劃轉(zhuǎn)的類型：對 100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè) 100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)。(2)符合的條件：凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益。

　　【例題?案例】(2013 年)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2013 年 6 月共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額 2 000 萬元，假設(shè)企業(yè)按月預繳，企業(yè)所得稅率為 25%。另外，上海分公司 2012 年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為 400 萬元、100萬元、500 萬元：南京分公司 2012 年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為 1600 萬元、300 萬元、2 000 萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為 0.35、0.35 和 0.30。2013 年 7 月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分攤稅款就地預繳。

　　根據(jù)以上資料，回答問題：

　　1.該企業(yè) 2013 年 6 月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C. 500

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額按照應(yīng)納稅所得額的 25%計算繳納。2000×25%=500(萬元)。

　　2.總公司在北京就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.150

　　D. 200

　　D.250

　　【答案】D

　　【解析】總機構(gòu)分攤 50%的應(yīng)納稅所得額=500×50%=250(萬元)

　　3.上海分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　E. 87.500

　　D.125.000

　　【答案】A

　　【解析】上海分公司分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30=0.35×[400/(400+1600)]+0.35×[100/(100+300)]+0.30×[500/(500+2000)]=0.07+0.0875+0.06=0.2175=21.75%,因此，上海分公司應(yīng)預繳企業(yè)所得稅=250×21.75%=54.375(萬元)

　　4.南京分公司就地分攤預繳的企業(yè)所得稅款為( )萬元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C. 175.000

　　D.195.625

　　【答案】D

　　【解析】南京分公司分攤比例=0.35×[1600/(400+1600)]+0.35×[300/(100+300)]+0.30×[2000/(500+2000)]=0.28+0.2625+0.24=0.7825=78.25%,因此，南京分公司應(yīng)預繳企業(yè)所得稅=250×78.25%=195.625(萬元)

　　5.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法，正確的有( )

　　A.總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅

　　B.二級分支機構(gòu)不就地分攤企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　D. 企業(yè)所得稅分月或者分季繳納，由總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)分別核定

　　D.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的 50%部分，在每月或季度終了后 15 日內(nèi)就地申報預繳

　　【答案】AD

　　【解析】二級分支機構(gòu)應(yīng)當就地分攤企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，B 項錯誤。企業(yè)所得稅分月或分季預繳，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定，C 項錯誤。

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